Grantor Trust Rules
Was sind Grantor Trust-Regeln?
Grantor Trust-Regeln sind Richtlinien innerhalb des Internal Revenue Code (IRC), die bestimmte steuerliche Auswirkungen eines Grantor Trust beschreiben. Nach diesen Regeln wird die Person, die einen Grantor Trust gründet, als Eigentümer der Vermögenswerte und des Vermögens des Trusts für Einkommens- und Nachlasssteuerzwecke anerkannt.
Die zentralen Thesen
- Ein Grantor Trust ist ein Trust, bei dem die Person, die den Trust erstellt, Eigentümer des Vermögens und des Eigentums für Einkommens- und Nachlasssteuerzwecke ist.
- Grantor-Vertrauensregeln sind die Regeln, die für verschiedene Arten von Vertrauensstellungen gelten.
- Alle Grantor Trusts sind widerrufliche lebende Trusts, solange der Grantor lebt.
- Bei absichtlich defekten Grantor Trusts muss der Grantor die Steuern auf alle Einkünfte zahlen, aber das Vermögen ist nicht Teil des Nachlasses des Eigentümers.
Grundlegendes zu Grantor Trust-Regeln
Trusts werden aus verschiedenen Gründen gegründet und in vielen Fällen als separate juristische Personen konzipiert, um das Vermögen des Zuschussgebers (oder des Urhebers) und die daraus erzielten Einnahmen zu schützen, damit die Begünstigten sie erhalten können.
Beispielsweise werden bei der Nachlassplanung Trusts erstellt,um sicherzustellen, dass die Vermögenswerte nach dem Tod des Eigentümers ordnungsgemäß an die genannten Begünstigten verteilt werden. Ein Grantor Trust ist jedoch ein Trust, bei dem der Grantor oder Eigentümer die Befugnis behält, Einkünfte oder Vermögenswerte innerhalb des Trusts zu kontrollieren oder zu steuern. Mit anderen Worten, die Grantor Trust-Regeln ermöglichen es einem Grantor, die Vermögenswerte und Investitionen in den Trust zu kontrollieren.
Grantor Trusts wurden ursprünglich als Steueroase für wohlhabende Menschen genutzt. Die Steuersätze wurden zum gleichen Satz wie die Einkommensteuersätze gestaffelt. Da im Trust immer mehr Einkommen erzielt wurden, wurde das Einkommen mit den persönlichen Einkommensteuersätzen besteuert.
Mit anderen Worten, der Stipendiat erhielt die Vorteile eines Trusts, beispielsweise die Abschirmung von Geldern, wurde jedoch so besteuert, als wäre es ein persönliches Konto und keine separate juristische Person. Außerdem können Stipendiaten das Vertrauen ändern und das Geld entfernen, wann immer sie dies wünschen. Grantor Trust Rules wurden vom IRS festgelegt, um den Missbrauch von Trusts zu verhindern.
Heutesteigendie Einnahmen aus Trustsschnellerin eine höhere Steuerklasse als die einzelnen Grenzsteuersätze. Zum Beispiel würde ein Treuhandeinkommen über 12.750 USD mit dem höchsten Steuersatz von 37% besteuert.
Wenn der Trust hingegen mit dem individuellen Steuersatz besteuert würde, würde das Treuhandeinkommen nicht mit dem höchsten Steuersatz von 37% besteuert, bis er gemäß den Grenzsteuersätzen für 2020 518.400 USD und gemäß den Grenzsteuersätzen für 2021 523.600 USD verdient hätte.3 Mit anderen Worten, es braucht nicht so viel Einkommen, das in einem Trust verdient wird, um in eine höhere Steuerklasse zu gelangen.
Infolgedessen ist ein Grantor Trust nicht die Art von Steueroase für wohlhabende Menschen, die es früher war, bevor die IRS Änderungen daran vorgenommen hat. Grantor Trusts werden jedoch noch heute verwendet, da sie Merkmale aufweisen, die für den Grantor je nach Einkommen, Steuern und familiärer Situation von Vorteil sein können.
Vorteile der Grantor Trust Rules
Grantor Trusts weisen mehrere Merkmale auf, die es den Eigentümern ermöglichen, die Trusts für ihre spezifischen Steuer- und Einkommenszwecke zu verwenden.
Treuhandeinkommen
Das Einkommen, das der Trust generiert, wird eher mit dem Einkommensteuersatz des Zuschussgebers als mit dem Trust selbst besteuert. In dieser Hinsicht bieten die Grantor Trust-Regeln Einzelpersonen ein gewisses Maß an Steuerschutz, da die Steuersätze auf individueller Ebene im Allgemeinen günstiger sind als für Trusts.
Begünstigte
Stipendiaten können auch die Begünstigten des Trusts sowie die darin enthaltenen Investitionen und Vermögenswerte ändern. Sie können einen Treuhänder anweisen, ebenfalls Änderungen vorzunehmen. Treuhänder sind Einzelpersonen oder Finanzunternehmen, die Vermögenswerte zum Nutzen eines Trusts und seiner Begünstigten halten und verwalten.
Widerruflich
Stipendiaten können das Vertrauen auch jederzeit rückgängig machen, solange sie zum Zeitpunkt der Entscheidung als geistig kompetent gelten. Diese Unterscheidung macht ein Grantor Trust zu einer Art widerruflichem lebendigem Vertrauen. Eine widerrufliche Vertrauensstellung ist eine Vertrauensstellung, die vom Eigentümer, Urheber oder Stifter geändert und gelöscht werden kann.
Ändern des Vertrauens
Dem Stifter steht es jedoch auch frei, die Kontrolle über das Trust aufzugeben, wodurch es zu einem unwiderruflichen Trust wird. Dieser Trust kann ohne die Erlaubnis der Begünstigten des Trusts nicht geändert oder gekündigt werden. In diesem Fall zahlt der Trust selbst Steuern auf das von ihm erwirtschaftete Einkommen und benötigt dann eine eigene Steueridentifikationsnummer (TIN).
Besondere Überlegungen
Trusts werden zu verschiedenen Zwecken gegründet, unter anderem zum Zweck der Speicherung des Vermögens des Eigentümers in einer separaten juristischen Person. Infolgedessen sollten sich Trust-Eigentümer der Risiken bewusst sein, die durch den Trust in einen Grantor-Trust ausgelöst werden könnten.
Der Internal Revenue Service (IRS) definiert acht Ausnahmen, um zu vermeiden, dass der Grantor Trust-Status ausgelöst wird. Zum Beispiel, wenn der Trust nur einen einzigen Begünstigten hat, der das Kapital und die Einnahmen aus dem Trust erhält. Oder wenn der Trust mehrere Begünstigte hat, die das Kapital und die Einnahmen aus dem Trust gemäß ihrer Beteiligung am Trust erhalten.
Wie Grantor Trust-Regeln auf verschiedene Trusts angewendet werden
Die Regeln für das Grantor-Vertrauen legen auch bestimmte Bedingungen fest, unter denen ein unwiderrufliches Vertrauen einige der gleichen Behandlungen erhalten kann wie ein widerrufliches Vertrauen durch das IRS. Diese Situationen führen manchmal zur Schaffung von so genannten absichtlich fehlerhaften Grantor Trusts.
In diesen Fällen ist ein Stipendiat für die Zahlung von Steuern auf das Einkommen verantwortlich, das der Trust generiert, aber das Treuhandvermögen wird nicht auf den Nachlass des Eigentümers angerechnet. Solche Vermögenswerte würden jedoch für das Vermögen eines Stipendiaten gelten, wenn die Person einen widerruflichen Trust betreibt, da die Person tatsächlich noch Eigentum des Trusts besitzen würde.
In einem unwiderruflichen Trust wird Eigentum im Wesentlichen aus dem Nachlass des Bewilligers in einen Trust übertragen, der dieses Eigentum effektiv besitzen würde. Einzelpersonen tun dies häufig, um sicherzustellen, dass das Eigentum zum Zeitpunkt des Todes an Familienmitglieder weitergegeben wird. In diesem Fall kann eine Schenkungssteuer auf den Wert der Immobilie zum Zeitpunkt der Übertragung in den Trust erhoben werden, aber nach dem Tod des Stipendiaten wird keine Nachlasssteuer fällig.
Die Grantor Trust-Regeln besagen auch, dass ein Trust zu einem Grantor Trust wird, wenn der Ersteller des Trusts zum Zeitpunkt der Übertragung des Vermögens auf den Trust ein Umkehrungsinteresse von mehr als 5% des Trust-Vermögens hat.
Eine Grantor Trust-Vereinbarung legt fest, wie Vermögenswerte nach dem Tod des Grantors verwaltet und übertragen werden. Letztendlich bestimmt das staatliche Recht, ob ein Trust widerruflich oder unwiderruflich ist, sowie die Auswirkungen jedes Trusts.
Beispiele für Grantor Trust-Regeln
Einige der vom IRS festgelegten Grantor Trust-Regeln lauten wie folgt:
- Die Befugnis, den Begünstigten eines Trusts hinzuzufügen oder zu ändern
- Die Befugnis, ohne ausreichende Sicherheit Kredite vom Trust aufzunehmen
- Die Befugnis, die Einnahmen aus dem Trust zur Zahlung von Lebensversicherungsprämien zu verwenden
- Die Befugnis, Änderungen an der Zusammensetzung des Trusts vorzunehmen, indem gleichwertige Vermögenswerte ersetzt werden