Geschäfts- oder Firmenwert vs. andere immaterielle Vermögenswerte: Was ist der Unterschied?

Geschäfts- oder Firmenwert im Vergleich zu anderen immateriellen Vermögenswerten: Ein Überblick

Eines der Konzepte, die nicht buchhalterischen (und sogar einigen buchhalterischen) Geschäftsleuten eine Eignung geben können, ist die Unterscheidung zwischen Goodwill  und anderen immateriellen Vermögenswerten im Jahresabschluss eines Unternehmens.

Vielleicht ist die Verwirrung zu erwarten. Schließlich bezeichnet der Goodwill den Wert bestimmter nicht-monetärer, nicht-physischer Ressourcen des Unternehmens, und das klingt nach einem immateriellen Vermögenswert.

Viele Faktoren trennen jedoch den Goodwill von anderen immateriellen Vermögenswerten, und die beiden Begriffe stellen separate Posten in einer Bilanz dar.

Kulanz

Goodwill ist eine sonstige Kategorie für immaterielle Vermögenswerte, die einzeln schwerer zu analysieren oder direkt zu bewerten sind. Kundenloyalität, Markenreputation und andere nicht quantifizierbare Vermögenswerte gelten als Geschäfts- oder Firmenwert.

Oft sind auch die Aufzeichnungen über Innovation, Forschung und Entwicklung eines Unternehmens sowie die Erfahrung seines Managementteams enthalten. Geschäfts- oder Firmenwerte können weder unabhängig vom Unternehmen bestehen noch separat verkauft, gekauft oder übertragen werden. Dadurch hat der Geschäfts- oder Firmenwert im Gegensatz zu den meisten anderen immateriellen Vermögenswerten eine unbegrenzte Nutzungsdauer.

Der Goodwill wird nur dann in einer Bilanz ausgewiesen, wenn zwei Unternehmen eine Fusion oder Akquisition abschließen. Wenn ein Unternehmen ein anderes Unternehmen kauft, wird alles, was es über den Nettowert der identifizierbaren Vermögenswerte des Zielunternehmens hinaus zahlt, in der Bilanz zum Geschäfts- oder Firmenwert.

Nehmen wir an, eine Softdrink-Firma wurde für 120 Millionen Dollar verkauft; es hatte Vermögenswerte im Wert von 100 Millionen Dollar und  Verbindlichkeiten von 20 Millionen Dollar. Der Betrag von 40 Millionen US-Dollar, der über 80 Millionen US-Dollar hinaus gezahlt wurde (der Wert der Vermögenswerte abzüglich der Verbindlichkeiten), ist der Wert des Geschäfts- oder Firmenwerts und wird als solcher in den Büchern erfasst.

Schauen Sie sich dieses Beispiel eines Vermögensabschnitts einer Bilanz an. Goodwill ist ein separater Posten von immateriellen Vermögenswerten.

Sonstige immaterielle Vermögenswerte

Immaterielle Vermögenswerte sind solche, die nicht physisch, aber identifizierbar sind. Denken Sie an die proprietäre Technologie eines Unternehmens (Computersoftware usw.), Urheberrechte, Patente, Lizenzvereinbarungen und Website-Domainnamen. Dies sind keine Dinge, die man genau anfassen kann, aber es ist möglich, ihren Wert für das Unternehmen abzuschätzen. Immaterielle Vermögenswerte können unabhängig vom Unternehmen selbst gekauft und verkauft werden.

Es gibt auch einen wichtigen Unterschied darin, wie die beiden Anlageklassen geändert werden, sobald sie in den Büchern sind. Da Vermögenswerte im Laufe der Zeit tendenziell einen Teil ihres Wertes verlieren, müssen Unternehmen manchmal regelmäßige Abschreibungen vornehmen.

Immaterielle Vermögenswerte werden planmäßig abgeschrieben, d. h. jedes Jahr wird ein fester Betrag abgeschrieben, was gleichzeitig zu einer Ergebnisbelastung führt. Der Abschreibungsbetrag wird angepasst, wenn der Wert des Vermögenswertes irgendwann nach seinem Erwerb oder seiner Entwicklung wertgemindert ist.

Hauptunterschiede

Während „Goodwill“ und „immaterielle Vermögenswerte“ manchmal synonym verwendet werden, gibt es in der Rechnungslegung erhebliche Unterschiede zwischen den beiden.

Goodwill ist eine Prämie, die beim Kauf eines Unternehmens auf den beizulegenden Zeitwert von Vermögenswerten gezahlt wird. Daher ist es einem Unternehmen oder Geschäft zugeordnet und kann nicht unabhängig verkauft oder gekauft werden, während andere immaterielle Vermögenswerte wie Lizenzen, Patente usw. unabhängig verkauft und gekauft werden können.

Es wird davon ausgegangen, dass Goodwill eine unbestimmte Nutzungsdauer hat (solange das Unternehmen tätig ist), während andere immaterielle Vermögenswerte eine bestimmte Nutzungsdauer haben.

Besondere Überlegungen

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) hat kürzlich eine neue alternative Regelung für die Bilanzierung von Geschäfts- oder Firmenwerten entwickelt. Es konnte lange Zeit über einen Zeitraum von 40 Jahren amortisiert werden. Ein Urteil aus dem Jahr 2001 verfügte, dass der Goodwill nicht abgeschrieben werden darf, sondern jährlich auf Wertminderung überprüft werden muss; dieser jährliche Bewertungsprozess war teuer und zeitaufwendig.

Gemäß der alternativen FASB-Regel für private Unternehmen (2014)  (erweitert 2017 für öffentliche Unternehmen) kann der Firmenwert nun linear über einen Zeitraum von maximal 10 Jahren abgeschrieben werden. Der Bedarf an Werthaltigkeitstests hat abgenommen; stattdessen wird eine Wertminderung erfasst, wenn ein Ereignis eintritt, das darauf hindeutet, dass der beizulegende Zeitwert möglicherweise unter den Buchwert gefallen ist.

Diese Regeln gelten für Unternehmen, die den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entsprechen und eine vollständige Periodenrechnungsmethode verwenden. Wenn Umstände darauf hindeuten, dass der Buchwert möglicherweise nicht erzielbar ist, werden Wertminderungstests durchgeführt.