Goodwill im Vergleich zu anderen immateriellen Vermögenswerten: Was ist der Unterschied?

Goodwill im Vergleich zu anderen immateriellen Vermögenswerten: Ein Überblick

Eines der Konzepte, die nicht buchhalterischen (und sogar einigen buchhalterischen) Geschäftsleuten eine Passform verleihen können, ist die Unterscheidung zwischen Geschäfts  oder Firmenwerten und anderen immateriellen Vermögenswerten im Jahresabschluss eines Unternehmens.

Vielleicht ist die Verwirrung zu erwarten. Schließlich bezeichnet der Goodwill den Wert bestimmter nicht monetärer, nicht physischer Ressourcen des Unternehmens, und das klingt genau so, wie ein immaterieller Vermögenswert ist.

Viele Faktoren trennen den Goodwill jedoch von anderen immateriellen Vermögenswerten, und die beiden Begriffe stellen separate Posten in einer Bilanz dar.

Goodwill

Der Geschäfts- oder Firmenwert ist eine sonstige Kategorie für immaterielle Vermögenswerte, die schwerer einzeln zu analysieren oder direkt zu bewerten sind. Kundenbindung, Markenbekanntheit und andere nicht quantifizierbare Vermögenswerte gelten als Goodwill.

Oft sind auch die Aufzeichnungen über Innovation, Forschung und Entwicklung eines Unternehmens sowie die Erfahrung seines Managementteams enthalten. Der Geschäfts- oder Firmenwert kann weder unabhängig vom Geschäft bestehen noch separat verkauft, gekauft oder übertragen werden. Infolgedessen hat der Goodwill im Gegensatz zu den meisten anderen immateriellen Vermögenswerten eine unbegrenzte Nutzungsdauer.

Der Goodwill wird nur dann in einer Bilanz ausgewiesen, wenn zwei Unternehmen eine Fusion oder Akquisition abschließen. Wenn ein Unternehmen ein anderes Unternehmen kauft, wird alles, was es über den Nettowert der identifizierbaren Vermögenswerte des Ziels hinaus zahlt, in der Bilanz zum Goodwill.

Angenommen, eine Firma für alkoholfreie Getränke wurde für 120 Millionen US-Dollar verkauft. Es hatte Vermögenswerte im Wert von 100 Mio. USD und  Verbindlichkeiten in Höhe von 20 Mio. USD. Die Summe von 40 Mio. USD, die über 80 Mio. USD hinaus gezahlt wurde (der Wert der Vermögenswerte abzüglich der Verbindlichkeiten), entspricht dem Wert des Goodwills und wird als solcher in den Büchern erfasst.

Schauen Sie sich dieses Beispiel eines Vermögensabschnitts einer Bilanz an. Der Geschäfts- oder Firmenwert ist eine von den immateriellen Vermögenswerten getrennte Position.

Sonstige immaterielle Vermögenswerte

Immaterielle Vermögenswerte sind solche, die nicht physisch, aber identifizierbar sind. Denken Sie an die proprietäre Technologie eines Unternehmens (Computersoftware usw.), Urheberrechte, Patente, Lizenzvereinbarungen und Website-Domainnamen. Dies sind keine Dinge, die man genau anfassen kann, aber es ist möglich, ihren Wert für das Unternehmen abzuschätzen. Immaterielle Vermögenswerte können unabhängig vom Geschäft selbst gekauft und verkauft werden.

Es gibt auch einen wesentlichen Unterschied darin, wie die beiden Anlageklassen geändert werden, sobald sie in den Büchern stehen. Da Vermögenswerte im Laufe der Zeit einen Teil ihres Wertes verlieren, müssen Unternehmen manchmal regelmäßige Abschreibungen vornehmen.

Immaterielle Vermögenswerte werden abgeschrieben, dh jedes Jahr wird ein fester Betrag abgeschrieben, was zu einer gleichzeitigen Belastung des Ergebnisses führt. Der Abschreibungsbetrag wird angepasst, wenn der Wert des Vermögenswerts zu einem bestimmten Zeitpunkt nach seinem Erwerb oder seiner Entwicklung wertgemindert ist.

Hauptunterschiede

Während „Goodwill“ und „immaterielle Vermögenswerte“ manchmal synonym verwendet werden, gibt es in der Buchhaltungswelt erhebliche Unterschiede zwischen beiden.

Der Goodwill ist eine Prämie, die über den beizulegenden Zeitwert von Vermögenswerten beim Kauf eines Unternehmens gezahlt wird. Daher ist es einem Unternehmen oder Unternehmen zugeordnet und kann nicht unabhängig verkauft oder gekauft werden, während andere immaterielle Vermögenswerte wie Lizenzen, Patente usw. unabhängig verkauft und gekauft werden können.

Der Goodwill wird als unbefristet angesehen (solange das Unternehmen tätig ist), während andere immaterielle Vermögenswerte eine bestimmte Nutzungsdauer haben.

Besondere Überlegungen

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) hat kürzlich eine neue alternative Regel für die Bilanzierung von Geschäfts- oder Firmenwerten ausgearbeitet. Es konnte lange Zeit über einen Zeitraum von 40 Jahren abgeschrieben werden. In einem Urteil aus dem Jahr 2001 wurde festgelegt, dass der Geschäfts- oder Firmenwert nicht abgeschrieben werden kann, sondern jährlich bewertet werden muss, um einen Wertminderungsaufwand zu ermitteln. Dieser jährliche Bewertungsprozess war sowohl teuer als auch zeitaufwändig.

Gemäß der alternativen FASB-Regel für Privatunternehmen (2014)  (2017 für öffentliche Unternehmen erweitert) kann der Goodwill nun linear über einen Zeitraum von höchstens 10 Jahren abgeschrieben werden. Die Notwendigkeit, auf Beeinträchtigung zu testen, hat abgenommen; Stattdessen wird eine Wertminderung erfasst, wenn ein Ereignis eintritt, das darauf hinweist, dass der beizulegende Zeitwert möglicherweise unter den Buchwert gefallen ist.

Diese Regeln gelten für Unternehmen, die den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) nach einer vollständigen periodengerechten Rechnungslegungsmethode entsprechen. Wenn die Bedingungen darauf hindeuten, dass der Buchwert möglicherweise nicht mehr erzielbar ist, werden Wertminderungstests durchgeführt.