Generationsüberspringende Transfersteuer (GSTT)
Was ist die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)?
Die generationenüberspringende Übertragungssteuer ist eine Bundessteuer, die bei einer Übertragung von Vermögen durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten entsteht, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Schenker. Generationenüberspringende Übertragungssteuern dienen dazu, sicherzustellen, dass Steuern gezahlt werden, wenn Vermögen in einen Trust eingebracht wird und der Begünstigte Beträge erhält, die über die Generationsüberspringende Erbschaftsteuergutschrift hinausgehen.
Vor der Einführung der generationenüberspringenden Übertragungssteuer im Jahr 1976 konnten wohlhabende Privatpersonen ihren Enkeln Geld schenken und Eigentum vererben, ohne Bundesvermögenssteuern zu zahlen. Die Gesetzgebung schloss effektiv das Schlupfloch, in dem Erbschaften eine Generation überspringen konnten, um eine doppelte Nachlassbesteuerung zu vermeiden.
Die zentralen Thesen
- Die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) ist eine Bundessteuer, die bei einer Vermögensübertragung durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten (außer Ehegatten) entsteht, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Schenker.
- Die GSTT schloss effektiv das Schlupfloch, das wohlhabende Einzelpersonen rechtlich in der Lage waren, ihren Enkeln Geld zu schenken und Eigentum zu vererben, ohne Bundesvermögenssteuern zu zahlen.
- Der GSTT-Steuersatz beträgt pauschal 40%.
- Die meisten Menschen werden aufgrund der hohen Schwelle niemals auf die GSTT stoßen: Die Steuer gilt nur, wenn der überwiesene Betrag 11,4 Mio. USD pro Person (für 2019) übersteigt.
Verständnis der Generation-Skipping Transfer Tax
Die Generation-Skipping-Transfer-Steuer (GSTT) ist eine zusätzliche Steuer auf eine Übertragung von Eigentum, die eine Generation überspringt, kurz als Generation-Skipping-Transfer (GST) bekannt. Die GSTT wurde eingeführt, um zu verhindern, dass Familien die Erbschaftssteuer für eine oder mehrere Generationen umgehen, indem sie Schenkungen oder Vermächtnisse direkt an Enkel oder Urenkel machen. Die Generation der Eltern wird übersprungen, um zu vermeiden, dass eine Erbschaft zweimal der Erbschaftssteuer unterliegt. Die GSTT stellt sicher, dass Enkelkinder den gleichen Vermögenswert erhalten, den sie gehabt hätten, wenn die Erbschaft direkt von ihren Eltern und nicht von ihren Großeltern übertragen worden wäre.
Die Person, die das Geschenk gibt, wird als Übertragender bezeichnet, und der Empfänger wird als Überspringende Person bezeichnet. Viele Leute verwenden ein Enkelkind als Skip-Person, aber eine Skip-Person muss kein Familienmitglied sein. Jede Person hat Anspruch auf einen generationenüberspringenden Transfer, solange sie mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Übertragende.
Die generationenüberspringende Übertragungssteuer wird nur erhoben, wenn durch die Übertragung keine Schenkungs- oder Erbschaftssteuer auf jeder Generationsebene anfällt. Um die Steuern auszugleichen, die durch das Überspringen einer Generation vermieden werden können, erhebt der Internal Revenue Service (IRS) eine zweite Steuerschicht auf Schenkungen und Vermächtnisse über dem Ausschluss von Nachlass und lebenslanger Schenkung. Das bedeutet, dass die GSTT nur fällig wird, wenn ein Begünstigter Beträge erhält, die die GST-Erbschaftssteuergutschrift übersteigen.
Direkte vs. indirekte Sprünge mit der GSTT
Die Besteuerung einer GST hängt davon ab, ob es sich bei der Übertragung um einen direkten oder indirekten Skip handelt. Ein direkter Übersprung ist eine Eigentumsübertragung, die einer Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Ein Beispiel für einen direkten Übersprung wäre eine Großmutter, die einem Enkel ein Eigentum schenkt. Der Veräußerer oder sein Nachlass sind für die Zahlung der GST-Steuer für direkte Skips verantwortlich.
Bei einem indirekten Überspringen handelt es sich um einen Transfer, der Zwischenschritte hat, bevor er eine überspringende Person erreicht. Es gibt zwei Arten von indirekten Sprüngen: die steuerpflichtige Beendigung und die steuerpflichtige Ausschüttung.
Eine steuerpflichtige Kündigung betrifft eine überspringende Person und eine nicht überspringende Person. Eine Nicht-Skip-Person ist der Hauptbegünstigte, der Eigentum erhält, bevor es an die Skip-Person übertragen wird. Die Übergabe an die überspringende Person erfolgt nach dem Tod einer nicht überspringenden Person – typischerweise des Kindes des Übergebenden. Als Beispiel für eine steuerpflichtige Kündigung ist ein Veräußerer zu betrachten, der für seinen Sohn einen einkommensschaffenden Trust errichtet. Nach dem Tod des Sohnes würde das verbleibende Vermögen an das Enkelkind des Übertragenden weitergegeben, wobei dieses Vermögen zu diesem Zeitpunkt der GST-Steuer unterliegt.
Eine steuerpflichtige Ausschüttung bezieht sich auf jede Ausschüttung von Einkommen oder Vermögen von einem Trust an eine Skip-Person, die ansonsten nicht der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Wenn eine Großmutter einen Trust gründete, der Zahlungen an ihren Enkel leistete, würden diese Zahlungen der GST-Steuer unterliegen, für die der Empfänger verantwortlich ist.
Wie hoch ist die Generations-Skipping-Transfersteuer?
In der Vergangenheit war die GSTT hoch und reichte von 35% bis 55%. Der aktuelle Satz, der seit 2014 gilt, beträgt 40 %. Das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze hat jedoch die möglicherweise davon betroffenen Güter drastisch verringert. Mit Wirkung zum 1. Januar 2018 wurde die Freistellung für Nachlass, Schenkung und GSTT für jede Person auf 11,18 Millionen US-Dollar und für verheiratete Paare auf 22,36 Millionen US-Dollar festgelegt, wodurch die Grenze von 5,45 Millionen US-Dollar (für Einzelpersonen) der Vorjahre verdoppelt wurde.
Der Befreiungsbetrag wird jährlich an die Inflation angepasst. Im Jahr 2019 beträgt der Freibetrag 11,4 Millionen US-Dollar für Einzelpersonen und 22,8 Millionen US-Dollar für Paare.
Einige Staaten erheben auch generationenüberspringende Transfersteuern, im Allgemeinen diejenigen, die ihre eigenen Erbschaftssteuern erheben.
Nur der Wert des Nachlasses einer Person, der den anwendbaren Freibetrag übersteigt, unterliegt einer Erbschaftsteuer bei Tod oder der GSTT zu diesem Pauschalsatz von 40%. Daher würden nur aggregierte Schenkungen und Vermächtnisse an eine Person mit Übersprung von mehr als 11,2 Mio.
Die GSTT wird berechnet, wenn die Schenkung oder Eigentumsübertragung erfolgt; GSTs können vor oder nach dem Tod des Veräußerers auftreten. Noch zu Lebzeiten kann der Übergeber das Geschenk direkt an die Person des Überspringens übergeben. Aber nach dem Tod kann das Testament des Übertragenden entweder vorschreiben, dass das Eigentum an eine Skipper-Person vererbt wird, oder es kann die Errichtung eines Trusts verlangen, aus dem Ausschüttungen vorgenommen werden. Formular 709 wird verwendet, um sowohl GST-Steuern als auch Überweisungen zu melden, bei denen Bundesgeschenksteuern fällig werden.
GSTT-Strategien
Die meisten Begünstigten vermeiden die GST-Steuer, da die von ihnen geerbten Nachlässe weniger wert sind als die von der Regierung bereitgestellte Nachlasssteuergutschrift. Die GSTT-Befreiung ist sehr hoch (wie oben erwähnt).
Obwohl die GSTT üblicherweise bei einer Übertragung an Enkelkinder auftritt, werden sie den meisten Menschen nicht entstehen, da die GSTT-Befreiung sehr hoch ist. In Fällen, in denen die Steuer anfallen könnte, können Übertragende jedoch Dynastie-Trusts gründen, die darauf abzielen, bei jedem Generationenübergang Erbschaftssteuern zu vermeiden oder zu minimieren. Durch das Parken von Vermögenswerten im Trust und die Vornahme bestimmter Verteilungen an jede Generation unterliegt der Korpus des Trusts bei der Übertragung nicht der Erbschaftssteuer.