Allgemeines Abschreibungssystem (GDS)
Was ist das allgemeine Abschreibungssystem?
Das allgemeine Abschreibungssystem ist das am häufigsten verwendete modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) zur Berechnung der Abschreibung. Ein allgemeines Abschreibungssystem verwendet die degressive Methode, um persönliches Eigentum abzuschreiben.
Die zentralen Thesen:
Ein allgemeines Abschreibungssystem verwendet die degressive Methode, um persönliches Eigentum abzuschreiben.
Bei der Methode des abnehmenden Saldos wird der Abschreibungssatz auf den nicht abgeschriebenen Saldo angewendet.
Für steuerliche Zwecke ist der MACRS die primäre Abschreibungsmethode und verwendet entweder die degressive Methode oder die lineare Methode.
Das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) verstehen
Die degressive Methode erfordert die Anwendung des Abschreibungssatzes auf den nicht abgeschriebenen Saldo. Wenn beispielsweise ein Vermögenswert, der 1.000 US-Dollar kostet, jedes Jahr zu 25 % abgeschrieben wird, beträgt der Abzug im ersten Jahr 250 US-Dollar und im zweiten Jahr 187,50 US-Dollar und so weiter.
Das Modified Accelerated Cost Recovery System oder MACRS ist die primäre Abschreibungsmethode für Bundeseinkommensteuerzwecke, die in den Vereinigten Staaten zur Ermittlung von Abschreibungsabzügen zugelassen ist. Das MACRS-Abschreibungssystem ermöglicht höhere Abschreibungsabzüge in den ersten Jahren und niedrigere Abzüge in den späteren Besitzjahren. Unter MACRS wird der Abschreibungsabzug nach einer der folgenden Methoden berechnet: degressiv und linear.
Abschreibungen und Steuern
Gemäß MACRS muss ein Steuerzahler Steuerabzüge für die Abschreibung von Sachwerten unter Verwendung bestimmter Nutzungsdauern und Methoden berechnen. Vermögenswerte werden nach Art des Vermögenswertes oder nach dem Geschäft, in dem der Vermögenswert verwendet wird, in Klassen eingeteilt. Es gibt zwei Subsysteme von MACRS: das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das alternative Abschreibungssystem (ADS). GDS ist das relevanteste und wird für die meisten Assets verwendet.
Das alternative Abschreibungssystem (ADS)
Jedes Abschreibungssystem unterscheidet sich in der Anzahl der Jahre, über die ein Vermögenswert abgeschrieben werden kann. Typischerweise verwendet das GDS kürzere Erholungszeiträume als das ADS. Die ADS legt die Abschreibung jedes Jahr auf den gleichen Betrag fest, mit Ausnahme des ersten und des letzten Jahres, die möglicherweise keine vollen 12 Monate betragen. Diese Methode senkt die jährlichen Abschreibungskosten, da der Vermögenswert über mehr Jahre abgeschrieben werden muss. Bestimmte Vermögenswerte haben jedoch in beiden Systemen denselben Wiederherstellungszeitraum. Beispielsweise werden Autos, einige Lastwagen und Computer unabhängig vom verwendeten System über fünf Jahre abgeschrieben.
Sie müssen das ADS-System für alle Assets in einer bestimmten Klasse verwenden. Wird dieses System für eine Anlage ausgewählt, kann das GDS zu einem späteren Zeitpunkt nicht verwendet werden.
IRS-Anlageklassen unter den GDS- und ADS-Systemen weisen Klassenlebensdauern basierend auf unterschiedlichen Schätzungen der Anlagenlebensdauer zu. Büromöbel, Einrichtungsgegenstände und Geräte haben beispielsweise eine Klassenlebensdauer von 10 Jahren nach der ADS-Methode und sieben Jahren nach der GDS-Methode. Eine Erdgasförderanlage hat eine Lebensdauer der ADS-Klasse von 14 Jahren und eine Lebensdauer der GDS-Klasse von sieben Jahren.
Beschleunigte Abschreibungsmethoden und die Auswahl von GDS- oder ADS-Systemen können einen wesentlichen Einfluss auf die ausgewiesenen Finanzergebnisse haben.