Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP)
Was sind allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze?
Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) beziehen sich auf einen gemeinsamen Satz von Rechnungslegungsgrundsätzen, -standards und -verfahren, die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegeben wurden. Aktiengesellschaften in den Vereinigten Staaten müssen GAAP befolgen, wenn ihre Buchhalter ihre Abschlüsse erstellen. GAAP ist eine Kombination aus maßgeblichen Standards (die von Policy Boards festgelegt wurden) und den allgemein anerkannten Methoden zur Erfassung und Berichterstattung von Rechnungslegungsinformationen. GAAP zielt darauf ab, die Klarheit, Konsistenz und Vergleichbarkeit der Kommunikation von Finanzinformationen zu verbessern.
GAAP kann der Pro-Forma Rechnungslegung gegenübergestellt werden, die eine Nicht-GAAP Finanzberichtsmethode ist. International wird das Äquivalent zu GAAP in den Vereinigten Staaten als International Financial Reporting Standards (IFRS) bezeichnet. IFRS wird in über 120 Ländern befolgt, darunter auch in der Europäischen Union (EU).
GAAP verstehen
GAAP hilft, die Welt der Rechnungslegung nach allgemeinen Regeln und Richtlinien zu regeln. Es versucht, die in der Rechnungslegung verwendeten Definitionen, Annahmen und Methoden branchenübergreifend zu standardisieren und zu regulieren. GAAP deckt Themen wie Umsatzrealisierung, Bilanzklassifizierung und Wesentlichkeit ab.
Das ultimative Ziel von GAAP ist es, sicherzustellen, dass die Abschlüsse eines Unternehmens vollständig, konsistent und vergleichbar sind. Dies erleichtert es Anlegern, nützliche Informationen aus dem Jahresabschluss des Unternehmens zu analysieren und zu extrahieren, einschließlich Trenddaten über einen bestimmten Zeitraum. Es erleichtert auch den Vergleich von Finanzinformationen zwischen verschiedenen Unternehmen.
Diese 10 allgemeinen Konzepte können Ihnen helfen, sich an die Hauptaufgabe von GAAP zu erinnern:
1. Grundsatz der Regelmäßigkeit
Der Buchhalter hat sich standardmäßig an die GAAP-Regeln und -Vorschriften gehalten.
2. Konsistenzprinzip
Wirtschaftsprüfer verpflichten sich, während des gesamten Berichterstattungsprozesses von einer Periode zur nächsten dieselben Standards anzuwenden, um die finanzielle Vergleichbarkeit zwischen den Perioden zu gewährleisten. Von Wirtschaftsprüfern wird erwartet, dass sie die Gründe für geänderte oder aktualisierte Standards in den Fußnoten zum Abschluss vollständig offenlegen und erläutern.
3. Grundsatz der Aufrichtigkeit
Der Buchhalter bemüht sich um eine genaue und unparteiische Darstellung der finanziellen Situation eines Unternehmens.
4. Prinzip der Beständigkeit von Methoden
Die bei der Finanzberichterstattung verwendeten Verfahren sollten einheitlich sein, um einen Vergleich der Finanzinformationen des Unternehmens zu ermöglichen.
5. Grundsatz der Entschädigungspflicht
Sowohl negative als auch positive Aspekte sollten mit voller Transparenz und ohne Erwartung eines Schuldenausgleichs gemeldet werden.
6. Vorsichtsprinzip
Dies bezieht sich auf die Betonung einer faktenbasierten Finanzdatendarstellung, die nicht durch Spekulationen getrübt wird.
7. Prinzip der Kontinuität
Bei der Bewertung von Vermögenswerten ist davon auszugehen, dass das Geschäft weitergeführt wird.
8. Prinzip der Periodizität
Die Beiträge sind auf die entsprechenden Zeiträume zu verteilen. Beispielsweise sollten Einnahmen in der entsprechenden Abrechnungsperiode gemeldet werden.
9. Wesentlichkeitsgrundsatz
Buchhalter müssen sich bemühen, alle Finanzdaten und Buchhaltungsinformationen in Finanzberichten vollständig offenzulegen.
10. Grundsatz des äußersten guten Glaubens
Abgeleitet vom lateinischen Begriff „ uberrimae fidei“, der in der Versicherungsbranche verwendet wird. Es setzt voraus, dass die Parteien bei allen Transaktionen ehrlich bleiben.
Einhaltung von GAAP
Wenn die Aktien eines Unternehmens öffentlich gehandelt werden, muss der Jahresabschluss den Regeln der US-amerikanischen Börsenaufsichtsbehörde SEC entsprechen. Die SEC verlangt, dass börsennotierte Unternehmen in den USA regelmäßig GAAP-konforme Abschlüsse einreichen, um an den Börsen öffentlich notiert zu bleiben.2 Die Einhaltung der GAAP wird durch ein entsprechendes Bestätigungsvermerk sichergestellt, das aus einer externen Prüfung durch eine zertifizierte Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (CPA) resultiert.
Obwohl es für nicht börsennotierte Unternehmen nicht erforderlich ist, wird GAAP von Kreditgebern und Gläubigern positiv bewertet. Die meisten Finanzinstitute erfordern jährliche GAAP-konforme Jahresrechnung als Teil ihrer Schulden Bündnisse, wenn das Geschäft der Kreditvergabe. Infolgedessen befolgen die meisten Unternehmen in den Vereinigten Staaten GAAP.
Wenn ein Abschluss nicht nach GAAP erstellt wird, sollten Anleger vorsichtig sein. Ohne GAAP wäre der Vergleich von Abschlüssen verschiedener Unternehmen selbst innerhalb derselben Branche äußerst schwierig, was einen Vergleich von Äpfeln zu Äpfeln erschwert. Einige Unternehmen können bei der Berichterstattung über ihre Finanzergebnisse sowohl GAAP- als auch Nicht-GAAP-Kennzahlen angeben. Die GAAP-Vorschriften verlangen, dass Nicht-GAAP-Kennzahlen in Abschlüssen und anderen öffentlichen Offenlegungen, wie Pressemitteilungen, angegeben werden.
Die Hierarchie von GAAP soll die Finanzberichterstattung verbessern. Es besteht aus einem Rahmen für die Auswahl der Grundsätze, die Wirtschaftsprüfer bei der Erstellung von Jahresabschlüssen nach US-GAAP anwenden sollten. Die Hierarchie gliedert sich wie folgt:
- Stellungnahmen des Financial Accounting Standards Board (FASB) und Accounting Research Bulletins and Accounting Principles Board Stellungnahmen des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
- FASB Technical Bulletins und AICPA Industry Audit and Accounting Guides and Statements of Position
- AICPA Accounting Standards Executive Committee Practice Bulletins, Positionen der FASB Emerging Issues Task Force (EITF) und Themen, die in Anhang D der EITF-Abstracts diskutiert werden
- FASB-Implementierungsleitfäden, AICPA Accounting Interpretations, AICPA Industry Audit and Accounting Guides, Statements of Positions not cleared by the FASB und Accounting Practices, die weithin akzeptiert und befolgt werden
Buchhalter werden angewiesen, zuerst Quellen an der Spitze der Hierarchie zu konsultieren und dann nur dann zu niedrigeren Ebenen zu wechseln, wenn es auf einer höheren Ebene keine relevanten Aussagen gibt. Die FASB-Erklärung zu den Rechnungslegungsstandards Nr. 162 enthält eine ausführliche Erläuterung der Hierarchie.
GAAP vs. IFRS
GAAP konzentriert sich auf die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung von US-Unternehmen. Das Financial Accounting Standards Board (FASB), eine unabhängige gemeinnützige Organisation, ist für die Festlegung dieser Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsstandards verantwortlich. Die internationale Alternative zu GAAP sind die International Financial Reporting Standards (IFRS), die vom International Accounting Standards Board (IASB) festgelegt wurden.
Der IASB und der FASB arbeitenseit 2002an der Konvergenz vonIFRS und GAAP. Aufgrund der in dieser Partnerschaft erzielten Fortschritte hat die SEC im Jahr 2007 die Verpflichtung für in Amerika registrierte nicht-US-amerikanische Unternehmen abgeschafft, ihre Finanzen abzustimmen. Berichte nach GAAP, wenn ihre Abschlüsse bereits den IFRS entsprechen. Dies war ein großer Erfolg, denn vor dem Urteil mussten nicht US-amerikanische Unternehmen, die an US-Börsen handeln, GAAP-konforme Abschlüsse vorlegen.
Einige Unterschiede, die noch zwischen beiden Rechnungslegungsvorschriften bestehen, sind:
- LIFO-Inventar: Während GAAP es Unternehmen erlaubt, das Last In First Out (LIFO) als Bestandskostenmethode zu verwenden, ist dies nach IFRS verboten.
- Forschungs- und Entwicklungskosten: Diese Kosten sind aufwandswirksam zu erfassen, da sie nach GAAP anfallen. Nach IFRS können die Kosten aktiviert und unter bestimmten Voraussetzungen über mehrere Perioden abgeschrieben werden.
- Wertaufholungen: GAAP legt fest, dass der Abschreibungsbetrag eines Inventars oder Anlagevermögens nicht rückgängig gemacht werden kann, wenn der Marktwert des Vermögenswerts später steigt. Die Abschreibung kann nach IFRS rückgängig gemacht werden.
Da Unternehmen zunehmend auf den globalen Märkten navigieren und Geschäfte weltweit tätigen müssen, werden internationale Standards auf Kosten von GAAP immer beliebter, sogar in den USA Fast alle S&P 500-Unternehmen melden ab 2019 mindestens eine Nicht-GAAP-Gewinnkennzahl.
Besondere Erwägung
GAAP ist nur eine Reihe von Standards. Obwohl diese Grundsätze dazu beitragen, die Transparenz von Jahresabschlüssen zu verbessern, bieten sie keine Garantie dafür, dass die Abschlüsse eines Unternehmens frei von Fehlern oder Auslassungen sind, die Anleger in die Irre führen sollen. Skrupellose Buchhalter haben innerhalb von GAAP viel Spielraum, um Zahlen zu verfälschen. Selbst wenn ein Unternehmen GAAP anwendet, müssen Sie seine Jahresabschlüsse überprüfen.
Häufig gestellte Fragen
Wo werden allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) verwendet?
GAAP ist eine Reihe von Verfahren und Richtlinien, die von Unternehmen verwendet werden, um ihre Abschlüsse und andere Rechnungslegungsangaben zu erstellen. Die Standards werden vom Financial Accounting Standards Board (FASB) erstellt, einer unabhängigen gemeinnützigen Organisation. Der Zweck der GAAP-Standards besteht darin, sicherzustellen, dass die Finanzinformationen, die Anlegern und Aufsichtsbehörden zur Verfügung gestellt werden, genau, zuverlässig und miteinander konsistent sind.
Warum ist GAAP wichtig?
GAAP ist wichtig, weil es dazu beiträgt, das Vertrauen in die Finanzmärkte aufrechtzuerhalten. Ohne GAAP würden Anleger den Informationen, die ihnen von Unternehmen vorgelegt werden, eher ungern vertrauen, weil sie weniger Vertrauen in deren Integrität haben. Ohne dieses Vertrauen könnten wir weniger Transaktionen sehen, was möglicherweise zu höheren Transaktionskosten und einer weniger robusten Wirtschaft führt. GAAP hilft Anlegern auch bei der Analyse von Unternehmen, indem sie es einfacher macht, „Äpfel-zu-Äpfel“-Vergleiche zwischen einem Unternehmen und einem anderen durchzuführen.
Was sind Non-GAAP-Kennzahlen?
Unternehmen dürfen weiterhin bestimmte Zahlen ohne Einhaltung der GAAP-Richtlinien präsentieren, sofern sie diese Zahlen eindeutig als nicht GAAP-konform kennzeichnen. Unternehmen tun dies manchmal, wenn sie der Meinung sind, dass die GAAP-Regeln nicht flexibel genug sind, um bestimmte Nuancen ihrer Geschäftstätigkeit zu erfassen. In dieser Situation können sie zusätzlich zu den anderen nach GAAP erforderlichen Angaben speziell entwickelte Nicht-GAAP-Kennzahlen bereitstellen. Anleger sollten jedoch gegenüber Non-GAAP-Kennzahlen skeptisch sein, da diese manchmal irreführend verwendet werden können.