Zukünftige Einkommenssteuern

Was sind zukünftige Einkommenssteuern?

Zukünftige Ertragsteuern sind Ertragsteuern, die durch Diskrepanzen zwischen beispielsweise dem in einer Steuererklärung ausgewiesenen Nettoergebnis und dem im Jahresabschluss ausgewiesenen Nettoergebnis abgegrenzt werden.

Die Berechnung des Nettoeinkommens nach unterschiedlichen Methoden oder in unterschiedlichen Zeiträumen ergibt zwei Zahlen. Eine dient steuerlichen Zwecken und die andere finanziellen Zwecken, und die Steuern sind unterschiedlich. Dementsprechend werden die im Jahresabschluss ausgewiesenen Steuern im Vergleich zu den in einer Steuererklärung ausgewiesenen Steuern unter- oder überbewertet. Diese Differenz führt zu einer zukünftigen Einkommensteuerschuld oder zu künftigen Vorteilen für Zwecke der Finanzberichterstattung.

Zukünftige Einkommenssteuern verstehen

Zukünftige Ertragsteuern sind  Buchhaltungsbuchungen,  die durch Anpassung oder Umkehrung eines Abschlusses vorgenommen werden, um Unterschiede zwischen dem erfassten und für steuerliche und finanzielle Zwecke ausgewiesenen Nettoergebnis zu berücksichtigen. Die Steuerbehörden betrachten das Nettoeinkommen und letztendlich die Steuern anders als die Unternehmen in ihren Abschlüssen. Der Hauptunterschied besteht in der Höhe oder dem Zeitpunkt der Erfassung von Einnahmen oder Ausgaben.

Unterschiedliche Abrechnungsmethoden

Die Unterschiede zwischen der Berichterstattung über Art oder Zeitpunkt der Erträge und Aufwendungen nach periodengerechten Rechnungslegungs  und Steuerbuchhaltungsmethoden führen zu künftigen steuerlichen Konsequenzen. Die periodengerechte Rechnungslegung ist Standard für Zwecke der Finanzberichterstattung. Die  Steuerbuchhaltung ist für die Zwecke der Steuerberichterstattung des Internal Revenue Code (IRC) üblich. Der Nennbetrag der künftigen Ertragsteuern entspricht den Differenzen multipliziert mit dem anwendbaren Steuersatz.

Die Verwendung allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) erfordert, dass die im Jahresabschluss ausgewiesenen Erträge den im selben Zeitraum angefallenen Aufwendungen entsprechen, wenn sie im Jahresabschluss ausgewiesen werden. Erträge und Aufwendungen werden erfasst, wenn sie verdient oder angefallen sind.1 Umgekehrt erfassen die Steuerbuchhaltungsgrundsätze von IRC im Allgemeinen Erträge bei Eingang und Aufwendungen bei Zahlung. Unterschiede können dauerhaft oder vorübergehend sein.

Permanente vs. temporäre Unterschiede

In einigen Fällen wird die Erfassung von Erträgen oder Aufwendungen nach GAAP niemals vom IRC erfasst oder umgekehrt, was zu einer dauerhaften Differenz führt. Zum Beispiel, wenn GAAP Erträge aus einer Transaktion erfasst (um Leistungsdaten zu bewerten und zu melden), die IRC nicht erfasst (aufgrund einer Nichtanerkennungsrückstellung).4 In solchen Fällen sind steuerpflichtige und finanzielle Einnahmen und Ausgaben immer unterschiedlich. Daher sind diese Unterschiede dauerhaft.

Temporäre Differenzen entstehen, wenn GAAP Erträge oder Aufwendungen vor oder nach dem IRC erfasst. Da beide unterschiedliche Methoden anwenden, erfolgt die Vermeidung vorübergehender Unterschiede nur, wenn das verdiente Einkommen eingeht und die angefallenen Ausgaben gleichzeitig bezahlt werden.2 Jeder Unterschied im Datum des Eingangs oder der Belastung führt zu einer Meldung in unterschiedlichen Zeiträumen.

Die Verwendung einer Buchungsumkehrbuchung im selben Zeitraum wie die Transaktion ermöglicht eine übereinstimmende Erfassung und Erfassung sowohl nach GAAP- als auch nach IRC-Methode.5 Die Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben im selben Zeitraum erfolgt nach Abschluss des Vorgangs, wodurch das steuerpflichtige und das finanzielle Einkommen gleich sind.

Zukünftige Steuerpflichten und -vorteile

Es gibt zwei Arten von zukünftigen Ertragsteuern, zukünftige Ertragsteuerverpflichtungen oder zukünftige Ertragsteuervorteile. Zukünftige Steuerverpflichtungen werden als latente Ertragsteuerverbindlichkeiten bezeichnet. Diese zukünftigen Steuerverbindlichkeiten  sind Steuern, die anfallen, aber noch nicht auf verdiente Einkünfte geschuldet sind, aber auf ihre Zahlung warten. Zukünftige Steuervorteile werden als latente Ertragsteueransprüche bezeichnet. Diese künftigen Einkommensteuervorteile sind Steuern, die auf erhaltene, aber noch nicht verdiente Einkünfte geschuldet werden. Um die zukünftige Steuer als Verbindlichkeit oder Vorteil zu identifizieren, bestimmen Sie, ob das zu versteuernde Einkommen und der zu versteuernde Aufwand mit der temporären Differenz steigen oder sinken.

Zukünftige Ertragsteuern sind latente Ertragsteuerverbindlichkeiten, wenn das zu versteuernde Einkommen aufgrund temporärer Differenzen im Verhältnis zum finanziellen Einkommen abnimmt und sich dann erhöht, wenn temporäre Differenzen ausgeglichen werden. Ein Rückgang, gefolgt von einem Anstieg, bedeutet, dass in Zukunft mehr Steuern geschuldet werden. Kurz gesagt, eine relative Abnahme zu Beginn vorübergehender Differenzen und eine relative Zunahme der Umkehrung ist eine Steuerschuld.

Zukünftige Ertragsteuern sind latente Ertragsteueransprüche, wenn das zu versteuernde Einkommen aufgrund temporärer Differenzen im Verhältnis zum finanziellen Einkommen steigt und dann mit der Umkehrung der temporären Differenz abnimmt. Eine Erhöhung gefolgt von einer Verringerung bedeutet, dass in Zukunft weniger Steuern geschuldet werden. Kurz gesagt, ein relativer Anstieg zu Beginn vorübergehender Differenzen und ein relativer Rückgang der Umkehrung sind ein Steuervorteil.