Frankierte Anlageerträge
Was sind frankierte Anlageerträge?
Frankierte Kapitalerträge (FII) sind Einkünfte, die eine Gesellschaft von einer anderen als steuerfreie Ausschüttung erhält. Diese Einkünfte sind in der Regel steuerfrei an das empfangende Unternehmen und werden in der Regel in Form einer Dividende ausgeschüttet. Frankierte Kapitalerträge wurden eingeführt, um eine Doppelbesteuerung von Körperschaftseinkünften zu vermeiden.
Aus Sicht des vertreibenden Unternehmens wird der FII als frankierte Zahlung bezeichnet, und der Begriff wird am häufigsten in Australien und Neuseeland verwendet.
Die zentralen Thesen
- Mit Franked Investment Income (FII) können Unternehmen steuerfreie Ausschüttungen auf bestimmte Erträge erhalten, um Doppelbesteuerung zu vermeiden.
- Eine frankierte Dividende wird mit einer Steuergutschrift ausgezahlt, die die Steuerbelastung eines Dividendenempfängers verringert.
- Die Doppelbesteuerung ist ein Prinzip, mit dem vermieden wird, dass doppelte Einkommensteuern auf dieselbe Einkommensquelle gezahlt werden.
Frankierte Anlageerträge verstehen
Eine Doppelbesteuerung von Dividenden liegt vor, wenn sowohl ein Unternehmen als auch ein Aktionär dasselbe Einkommen versteuern. Das Unternehmen zahlt Gewinnsteuern und schüttet anschließend eine Dividende aus seinem Nachsteuergewinn aus. Die Aktionäre müssen dann die erhaltene Dividende versteuern. Steuerzahler in Ländern (meist Ozeanien oder europäischen Ländern) mit frankierten Kapitalerträgen werden in der Regel bei der Einreichung ihrer Steuern durch Anrechnung von Dividenden die entsprechende Gutschrift geltend machen.
Frankierte Kapitalerträge sind als Dividenden an eine Gesellschaft ausgeschüttete Einkünfte aus Erträgen, auf die die ausschüttende Gesellschaft bereits Körperschaftsteuer entrichtet hat. Wenn die ABC-Gesellschaft frankierte Kapitalerträge an die XYZ-Gesellschaft zahlt, muss die XYZ-Gesellschaft die Einkünfte nicht versteuern. Dies liegt daran, dass die Steuer auf die ABC-Gesellschaft veranlagt wurde, bevor das Einkommen gezahlt wurde. Im Wesentlichen wird die auf diese Einkünfte gezahlte Steuer auch dem empfangenden Unternehmen zugerechnet. Nachdem die emittierende Gesellschaft auf die ausgeschütteten Erträge Körperschaftsteuer entrichtet hat, wird die Steuerzahlung auch den Gesellschaften zugerechnet, die die frankierte Dividende erhalten.
Durch die Verwendung von Steuergutschriften, die als „unterstellte Steuergutschriften“ bezeichnet werden, wird den Finanzbehörden mitgeteilt, dass ein Unternehmen die erforderliche Einkommensteuer auf die von ihm als Dividende ausgeschütteten Einkünfte bereits gezahlt hat. Der Aktionär oder die empfangende Einheit muss dann keine oder eine reduzierte Steuer auf die frankierten Dividendenerträge zahlen. In Neuseeland beispielsweise bedeutet die vollständige Anrechnung, 28 Cent Anrechnungsgutschriften für je 72 Cent frankierter Kapitalerträge, die der Aktionär erhält, zur Verfügung zu stellen. Bei diesem Verhältnis müssen alle gebietsansässigen Aktionäre, die eine Einkommensteuer von 28% oder weniger zahlen, keine weitere Einkommensteuer zahlen.
Auf der anderen Seite müssen Aktionäre, die den höchsten Steuersatz von 33 % zahlen, weitere 5 Cent pro 1,00 USD Bruttoeinkommen zahlen, sodass ihnen netto 67 Cent in bar bleiben.
Der Dividendenempfänger rechnet die Dividenden hoch, indem er die kalkulatorischen Steuergutschriften des FII zum erhaltenen Dividendenbetrag hinzufügt. Auf diesen Betrag wird die Investmentsteuer zur Ermittlung der Bruttosteuerschuld erhoben. Schließlich wird die kalkulatorische Gutschrift von der Steuerschuld abgezogen, um die tatsächlich zu zahlende Steuer abzuleiten.
Arten von frankierten Dividenden
Es gibt zwei verschiedene Arten von frankierten Dividenden : vollständig frankierte und teilweise frankierte. Wenn die Aktien einer Aktie voll frankiert sind, zahlt das Unternehmen Steuern auf die gesamte Dividende. Anleger erhalten 100 % der auf die Dividende gezahlten Steuern als Frankiergutschriften. Nicht voll frankierte Aktien können hingegen zu Steuerzahlungen für den Anleger führen.
Unternehmen verlangen manchmal Steuerabzüge, vielleicht aufgrund von Verlusten aus früheren Jahren. Dadurch können sie vermeiden, den gesamten Steuersatz auf ihre Gewinne in einem bestimmten Jahr zu zahlen. In diesem Fall zahlt das Unternehmen nicht genug Steuern, um den an die Aktionäre ausgeschütteten Dividenden rechtlich eine vollständige Steuergutschrift zuzuordnen. Infolgedessen wird einem Teil der Dividende eine Steuergutschrift beigefügt, wodurch dieser Teil frankiert wird. Der Rest der Dividende bleibt unversteuert oder nicht frankiert. Diese Dividende gilt dann als teilfrankiert. Der Anleger ist für die Zahlung des verbleibenden Steuersaldos verantwortlich.