Frankierte Kapitalerträge
Was sind frankierte Anlageerträge?
Frankierte Kapitalerträge (FII) sind Erträge, die von einem Unternehmen eines anderen als steuerfreie Ausschüttung erhalten werden. Dieses Einkommen ist in der Regel steuerfrei für die empfangende Firma und wird in der Regel in Form einer Dividende ausgeschüttet. Frankierte Kapitalerträge wurden eingeführt, um eine Doppelbesteuerung der Unternehmenserträge zu vermeiden.
Aus der Sicht des Unternehmens, das die Verteilung vornimmt, wird der FII als frankierte Zahlung bezeichnet, und der Begriff wird in Australien und Neuseeland am häufigsten verwendet.
Die zentralen Thesen
- Frankierte Kapitalerträge (Franked Investment Income, FII) ermöglichen es Unternehmen, steuerfreie Ausschüttungen auf bestimmte Erträge zu erhalten, um Doppelbesteuerung zu vermeiden.
- Eine frankierte Dividende wird mit einer Steuergutschrift ausgezahlt, die die Steuerbelastung eines dividendenempfangenden Anlegers verringert.
- Doppelbesteuerung ist ein Grundsatz, der Einkommenssteuern vermeidet, die zweimal auf dieselbe Einkommensquelle gezahlt werden.
Frankierte Anlageerträge verstehen
Die Doppelbesteuerung von Dividenden liegt vor, wenn sowohl ein Unternehmen als auch ein Aktionär auf dasselbe Einkommen Steuern zahlen. Das Unternehmen zahlt Steuern auf den Gewinn und schüttet anschließend eine Dividende aus dem Gewinn nach Steuern aus. Die Aktionäre müssen dann Steuern auf die erhaltene Dividende zahlen. Steuerzahler in Ländern (hauptsächlich ozeanische oder europäische Länder) mit frankierten Kapitalerträgen fordern in der Regel die entsprechende Gutschrift, wenn sie ihre Steuern durch Dividendenanrechnung einreichen.
Frankierte Kapitalerträge sind Erträge, die als Dividenden an ein Unternehmen aus Erträgen ausgeschüttet werden, auf die die ausschüttende Gesellschaft bereits Körperschaftsteuer gezahlt hat. Wenn die ABC-Gesellschaft frankierte Kapitalerträge an die XYZ-Gesellschaft zahlt, muss die XYZ-Gesellschaft keine Steuern auf die Erträge zahlen. Dies liegt daran, dass die Steuer auf ABC-Unternehmen vor Zahlung des Einkommens erhoben wurde. Im Wesentlichen wird die auf diese Einkünfte gezahlte Steuer auch der empfangenden Firma zugerechnet. Sobald die emittierende Gesellschaft Körperschaftsteuer auf die ausgeschütteten Erträge gezahlt hat, wird die Steuerzahlung auch den Unternehmen zugerechnet, die die frankierte Dividende erhalten.
Durch die Verwendung von Steuergutschriften, die als „unterstellte Steuergutschriften“ bezeichnet werden, wird den Steuerbehörden mitgeteilt, dass ein Unternehmen bereits die erforderliche Einkommensteuer auf das Einkommen gezahlt hat, das es als Dividende ausschüttet. Der Aktionär oder das empfangende Unternehmen muss dann keine Steuern zahlen oder eine reduzierte Steuer auf die frankierten Dividendenerträge zahlen. In Neuseeland bedeutet eine vollständige Anrechnung beispielsweise die Bereitstellung von 28 Cent Anrechnungsguthaben pro 72 Cent frankierter Kapitalerträge, die der Aktionär erhält. Bei diesem Verhältnis müssen alle gebietsansässigen Anteilseigner, die eine Einkommensteuer in Höhe von 28% oder weniger zahlen, keine weitere Einkommensteuer zahlen.
Auf der anderen Seite müssen Aktionäre, die den höchsten Steuersatz von 33% zahlen, weitere 5 Cent für jedes Bruttoeinkommen von 1,00 USD zahlen, so dass ihnen netto 67 Cent Bargeld zur Verfügung stehen.
Der Dividendenempfänger erhöht die Dividenden, indem er die kalkulatorischen Steuergutschriften auf dem FII zum Betrag der erhaltenen Dividende addiert. Die Investitionssteuer wird auf diesen Betrag angewendet, um die Bruttosteuerschuld zu bestimmen. Schließlich wird die kalkulatorische Gutschrift von der Steuerschuld abgezogen, um die tatsächlich zu zahlende Steuer abzuleiten.
Arten von frankierten Dividenden
Es gibt zwei verschiedene Arten von frankierten Dividenden : vollständig frankierte und teilweise frankierte. Wenn die Aktien einer Aktie vollständig frankiert sind, zahlt die Gesellschaft Steuern auf die gesamte Dividende. Anleger erhalten 100% der auf die Dividende gezahlten Steuer als Frankiergutschrift. Im Gegensatz dazu können Aktien, die nicht vollständig frankiert sind, zu Steuerzahlungen für Anleger führen.
Unternehmen fordern manchmal Steuerabzüge, möglicherweise aufgrund von Verlusten aus den Vorjahren. Dadurch können sie vermeiden, den gesamten Steuersatz für ihre Gewinne in einem bestimmten Jahr zu zahlen. In diesem Fall zahlt das Unternehmen nicht genügend Steuern, um den an die Aktionäre gezahlten Dividenden eine vollständige Steuergutschrift zu gewähren. Infolgedessen wird einem Teil der Dividende eine Steuergutschrift beigefügt, wodurch dieser Teil frankiert wird. Der Rest der Dividende bleibt unversteuert oder nicht frankiert. Diese Dividende soll dann teilweise frankiert sein. Der Anleger ist für die Zahlung des verbleibenden Steuerbetrags verantwortlich.