Gebrochenes Geschenk
Was ist ein Bruchgeschenk?
Bei einer Teilspende handelt es sich um eine schrittweise Spende eines Kunstwerks, um die größtmögliche Steuererleichterung zu erhalten. In den Vereinigten Staaten, wo in den 2000er Jahren von vielen wohlhabenden Personen Teilspenden verwendet wurden, wurde diese Praxis im Wesentlichen beendet, als die Verabschiedung des Rentenschutzgesetzes von 2006 viele der Vorteile zunichte machte.2 Mit einer Teilschenkung können Spenderinnen und Spender über mehrere Jahre hinweg eine erhebliche Steuervergünstigung realisieren und gleichzeitig den Besitz eines Kunstwerks behalten.
Die fraktionelle Schenkungsstruktur lässt die Möglichkeit zu, dass die Steuererleichterung im Wert steigt, wenn der Wert eines gespendeten Kunstwerks steigt. Ausschlaggebend für diese Berechnung war die Tatsache, dass der Kapitalertragsteuersatz für geschätzte Kunstwerke höher ist als der Satz für andere Vermögenswerte. Abgesehen von den Vorteilen für wohlhabende Privatpersonen und Kunstsammler in Form einer Steuererleichterung und der Möglichkeit, ihre Kunstwerke zu behalten, profitierten Museen von einem erheblichen Zufluss an gespendeten Kunstwerken.
Die zentralen Thesen
- Eine Teilspende bezieht sich auf die Spende eines Kunstwerks, damit die Eigentümer die maximale Steuererleichterung erhalten.
- Da ein Kunstwerk an Wert gewinnt, ermöglicht die fraktionelle Schenkungsstruktur den Eigentümern eine Steuererleichterung, während sie ihr Eigentum an der Kunst behalten.
- Dies liegt daran, dass der Kapitalertragsteuersatz für Kunstschätze vergleichsweise höher ist als für andere Vermögenswerte.
- Museen profitierten von einem großen Zustrom an gespendeten Kunstwerken aufgrund von Teilspenden. Zum Beispiel ermöglicht eine anteilige Schenkung eines Kunstwerks von 10 % einem Museum, es für 10 % des Jahres (36 Tage) auszustellen, was dem Spender einen Abzug von 10 % des geschätzten Werts des Objekts in diesem Jahr gewährt.
- Die Praxis wurde im Wesentlichen durch die Verabschiedung des Rentensicherungsgesetzes von 2006 beendet.
Wie fraktionierte Geschenke funktionieren
Eine Reihe von Faktoren trugen zur Popularität des fraktionierten Spendens in den Vereinigten Staaten in den 2000er Jahren bei. Sie beinhalteten einen Preisanstieg für Kunstwerke und einen Steuersatz von 28% auf Kapitalgewinne, wenn solche Kunstwerke mit Gewinn verkauft wurden5, während der vorherrschende Steuersatz für den Verkauf anderer Kapitalanlagen wie Aktien und Immobilien nur 20 % (vorübergehend auf 15 % im Jahr 2003 gesenkt). Jeder dieser Faktoren führte dazu, dass wohlhabende Personen eine große Anzahl von Kunstwerken spendeten, um einen wohltätigen Einkommensteuerabzug zu erzielen. Da einige Kunstwerke immens wertvoll und historisch bedeutsam waren, entschieden sich einige Spender, einige Werke in Bruchteilen zu verschenken, um ihre abzugsfähige wohltätige Spende über viele Jahre zu verlängern, während der Wert der gespendeten Werke weiter an Wert gewann.
Beispiel für ein Bruchteilgeschenk
Eine anteilige Schenkung von 10 % von Kunstwerken ermöglicht es einem Museum (aber nicht erforderlich), es bis zu 36 Tage pro Jahr auszustellen. Der Spender darf dann einen Abzug in Höhe von 10 % des Werts des Gegenstands in diesem Jahr vornehmen. Mit jedem Jahr darf das Museum das Kunstwerk für einen proportional längeren Zeitraum ausstellen, obwohl das Kunstwerk aufgrund der Kosten, des logistischen Aufwands und der Gefahr des Transports wertvoller und manchmal zerbrechlicher Kunstwerke das Haus des Spenders möglicherweise nie verlassen wird.
Schlupfloch für fraktionelle Geschenke geschlossen
Abschnitt 1218 des Rentensicherungsgesetzes nahm mehrere Änderungen vor, die das von vielen als Steuerschlupfloch betrachtete beheben. Beispielsweise muss jedes Geschenk zehn Jahre nach der ersten Spende oder dem Tod des Spenders früher abgeschlossen werden, andernfalls würden alle Spenden für wohltätige Zwecke zusammen mit einer Strafe von 10 % zurückerstattet. Die Regel verlangte auch, dass der Beschenkte den gespendeten Gegenstand in Besitz nimmt und den Wert eines wohltätigen Abzugs zum Zeitpunkt der ersten Spende einfrieren würde. Bisher durfte der Spender von jeder Spende den Marktwert abziehen.