Vorwärtsmittelung

Was ist Forward-Averaging?

Beim Forward-Averaging werden Kapitalausschüttungen von Altersvorsorgeplänen so behandelt, als würden sie über einen längeren Zeitraum verteilt. Die Vorwärtsmittelung steht nur qualifizierten Plan-Teilnehmern zur Verfügung, die vor 1936 geboren wurden und bestimmte Anforderungen erfüllen.

So funktioniert Forward-Averaging

Forward-Averaging ist eine Technik zur Senkung des Steuersatzes auf das Einkommen des laufenden Jahres. Ohne Forward-Averaging kann eine Pauschalausschüttung aus einem Rentenplan einen Steuerzahler in eine höhere Steuerklasse drängen. Die Forward-Averaging-Methode ermöglicht es den Steuerzahlern jedoch, dieses pauschale Ruhestandseinkommen über mehrere Vorjahre zu verteilen, in der Regel entweder fünf oder zehn Jahre. Anschließend wird der Steuersatz auf Basis des Durchschnitts dieser Vorjahre berechnet.

Die Pauschalausschüttung wird steuerlich so behandelt, als ob sie gleichmäßig auf fünf bzw. zehn Jahre verteilt worden wäre. Da der Steuerzahler in den Vorjahren höchstwahrscheinlich ein geringeres Einkommen hätte, führt die Forward-Average im Allgemeinen dazu, dass die Ausschüttungen aus einem Rentenplan mit einem niedrigeren Satz besteuert werden als der normale Steuersatz der Person.

Anforderungen für Forward-Averaging

Forward-Averaging steht nur einem bestimmten Segment von Steuerzahlern zur Verfügung. Einzelpersonen müssen vor dem 2. Januar 1936 geboren sein, um sich für die aktuellen vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegten Regeln zur Vorwärtsdurchschnittsberechnung über zehn Jahre zu qualifizieren. Außerdem muss der einzelnen Empfangs qualifizierte Plan pauschalen Verteilung.

Nach dem IRS ist eine Pauschalausschüttung eine Ausschüttung, die aufgrund des Todes des Planteilnehmers (nach Erreichen des 59½ Lebensjahres) aufgrund der Ausscheiden des Teilnehmers aus dem Dienst oder bei vollständiger und dauerhafter Erwerbsunfähigkeit des Teilnehmers gezahlt wird. Außerdem muss der gesamte Saldo des Altersvorsorgeplans innerhalb eines Kalenderjahres an den Teilnehmer ausgeschüttet werden und der Teilnehmer muss vor der Ausschüttung mindestens fünf Jahre lang in den Rentenplan eingeschrieben gewesen sein. Die fünfjährige Einkommensmittelwertbildung wurde für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2000 beginnen, aufgehoben.

Vor- und Nachteile der Vorwärtsmittelung

Forward-Averaging kann in bestimmten Situationen Steuervorteile bieten. Durch die Verteilung einer Pauschalausschüttung über mehrere Jahre können natürliche Personen in der Regel in einer niedrigeren Steuerklasse verbleiben. In einigen Fällen kann die Vorwärtsmittelung jedoch Nachteile haben. Die gegenwärtige Zehnjahres-Forward-Averaging-Politik verwendet eine Berechnung auf der Grundlage der Steuersätze von 1986.

Die Spitzengruppe im Jahr 1986 wurde mit 50 % besteuert, sodass Gutverdiener möglicherweise nicht von der Vorwärtsmittelung profitieren. Durch eine Pauschalausschüttung und die Anwendung der Vorwärtsmittelung verzichtet eine Person außerdem auf die Option, diese Gelder auf ein steuerbegünstigtes Konto zu übertragen.