Formular 706: Steuererklärung für Nachlass (und Generation-Skipping Transfer) der Vereinigten Staaten
Was ist das Formular 706: Steuererklärung für Nachlass (und Generation-Skipping Transfer) der Vereinigten Staaten?
Formular 706: US-Nachlasssteuererklärung (und Generationswechsel-Steuererklärung) ist ein IRS-Formular (Internal Revenue Service), das von einem Vollstrecker des Nachlasses eines Verstorbenen zur Berechnung der geschuldeten Nachlasssteuer gemäß Kapitel 11 des Internal Revenue Code (IRC) verwendet wird ). Die Steuer wird auf das gesamte steuerpflichtige Vermögen erhoben, nicht nur auf den Anteil, den ein bestimmter Begünstigter erhält. Executors verwenden auch das Formular 706, um dievon Kapitel 13 des IRC erhobene Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)zu berechnen.
Die zentralen Thesen
- Das Formular 706 wird von einem Vollstrecker des Nachlasses eines Verstorbenen verwendet, um die geschuldete Nachlasssteuer gemäß Kapitel 11 des Internal Revenue Code (IRC) zu berechnen und um die in Kapitel 13 des IRC auferlegte Generations-Skipping-Transfer-Steuer (GSTT) zu berechnen.
- Das Formular 706 muss im Namen eines verstorbenen US-Bürgers oder Einwohners eingereicht werden, dessen Bruttovermögen, angepasste steuerpflichtige Schenkungen und spezifische Befreiungen im Jahr 2021 11.700.000 USD (11.580.000 USD für Todesfälle im Jahr 2020) überschreiten.
- Das Formular 706-GS(D) wird zur Berechnung der Steuern verwendet, die auf Treuhandausschüttungen fällig werden, die der Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) unterliegen.
Das Formular 706 wird von einem Testamentsvollstrecker verwendet, um den erhöhten Bewertung – oder auf einer Step-up-Basis. Dies bedeutet, dass die Kostenbasis an den beizulegenden Zeitwert des geerbten Eigentums zum Zeitpunkt des Todes angepasst wird.
Durch die Verwendung der erweiterten Bewertungsmethode können Erben die Kapitalertragssteuern minimieren . Das Verfahren ermöglicht auch einen saubereren Bewertungsprozess im Hinblick auf die Begrenzung der Anzahl der mit dem Nachlass verbundenen Verwaltungsaufgaben.
Wer kann Formular 706 einreichen: US-Steuererklärung für Nachlass (und Generation-Skipping Transfer)?
Das Formular 706 muss vom Testamentsvollstrecker des Nachlasses jedes US-Bürgers oder Einwohners eingereicht werden:
- Wessen Brutto-Nachlass, bereinigte steuerpflichtige Geschenke und spezifische Befreiungen mehr als den Ausschlussbetrag betragen: 11.700.000 USD für Verstorbene, die 2021 verstorben sind, und 11.580.000 USD für 2020;oder
- Deren Testamentsvollstrecker beschließt, den Betrag des „unbenutzten Ausschlusses des verstorbenen Ehegatten“ (DSUE) unabhängig von der Größe des Bruttonachlasses des Erblassers auf den überlebenden Ehegatten zu übertragen.3
Um festzustellen, ob der Nachlass den Ausschlussbetrag überschreitet, addieren Sie die folgenden Beträge 1, 2 und 3.
- Die angepassten steuerpflichtigen Schenkungen des Erblassers nach dem 31. Dezember 1976
- Die nach Abschnitt 2521 (wie vor seiner Aufhebung durch das Steuerreformgesetz von 1976 in Kraft) zulässige Gesamtbefreiung für Geschenke des Erblassers nach dem 8. September 1976
- Der Brutto-Nachlass des Verstorbenen zum Zeitpunkt des Todes
Das Bruttovermögen umfasst:
- Alle Immobilien, an denen der Erblasser ein Interesse hatte (einschließlich Immobilien außerhalb der USA)
- Bestimmte Überweisungen, die zu Lebzeiten des Erblassers ohne angemessene Gegenleistung vorgenommen wurden
- Renten
- Der anrechenbare Teil des Nachlasses mit Hinterbliebenenrechten
- Der inkludierende Teil von Mietverträgen durch die Gesamtheit
- Bestimmte Lebensversicherungserlöse
- Vermögen, über das der Erblasser eine allgemeine Verfügungsgewalt hatte
- Dower oder curtesy (oder gesetzlicher Besitz) der überlebenden Ehegatten
- Gemeinschaftseigentum, an dem der Erblasser ein Interesse hatte
Der IRS verwendet eine abgestufte Bewertungsmethode bei der Bestimmung des Wertes eines Nachlasses.
Das Formular 706 ist auf der IRS-Webseite verfügbar.
Verwandte Formulare
Das Formular 706-NA, Steuererklärung für Nachlass (und Generationsüberspringende Übertragung) der Vereinigten Staaten, wird verwendet, um die Erbschaftssteuer und die GSTT-Pflicht für nicht ansässige ausländische Nachkommen zu berechnen.
Das Formular 706-GS(D), Generation-Skipping Transfer Tax Return for Distributions, wird verwendet, um die Steuern zu berechnen, die auf Treuhandausschüttungen, die der GSTT unterliegen, fällig werden. Jede Skip-Person, die eine steuerpflichtige Ausschüttung von einem Trust erhält, muss das Formular 706-GS(D) verwenden, um die fällige Steuer zu berechnen und zu melden.
EineGeneration-Skipping-Transfer-Steuer (GST) ist eine Übertragung von Geld oder Eigentum, entweder als Erbschaft oder Schenkung, an jemanden, der zwei oder mehr Generationen unter dem Schenker steht. Die Person, die das Erbe oder die Schenkung erhält, wird als „Skip-Person“ bezeichnet. Während eine überspringende Person oft ein Enkel ist, kann es jeder sein, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Stipendiat.
Die GSTT wird auf Schenkungen und Erbschaften erhoben, die ein Skipper erhält. Dadurch wird sichergestellt, dass die Steuern auf jeder Generationsebene bezahlt werden. Die GSTT hat dieselbe lebenslange Befreiung wie die bundesstaatliche Erbschafts- und Schenkungssteuer – 11.700.000 USD für 2021 und 11.580.000 USD für 2020.102
Treuhänder müssen steuerpflichtige Ausschüttungen an Skip-Personen unter Verwendung des Formulars 706-GS(D-1), Mitteilung über die Verteilung von einem Generation-Skipping Trust, melden. Beachten Sie, dass die Treuhänder der Skip-Person auch die Informationen zur Verfügung stellen müssen, die zur Berechnung der auf die Ausschüttung fälligen Steuer erforderlich sind.
Wohin Sie das Formular 706 senden können
Sie müssen innerhalb von neun Monaten nach dem Tod des Erblassers ein Papierformular 706 einreichen, um den Nachlass oder die GSTT zu melden. Wenn Sie das Formular 706 nicht bis zum Fälligkeitsdatum einreichen können, können Sie eine automatische sechsmonatige Verlängerung mit dem Formular 4768, Antrag auf Verlängerung der Frist zur Einreichung einer Rückgabe und/oder Zahlung von US-Nachlass (und Generationsüberspringende Übertragung) beantragen ) Steuern.
Reichen Sie das Formular 706 unter der folgenden Adresse ein:
- Finanzministerium, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Wenn Sie einen privaten Lieferservice (einschließlich DHL Express, FedEx und UPS) nutzen, senden Sie das Formular 706 an:
- Internal Revenue Submission Processing Center, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Wenn Sie ein geändertes Formular 706 einreichen, verwenden Sie die folgende Adresse (auch wenn Sie einen privaten Lieferservice nutzen):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E & G, Haltestelle 824G, 7940 Kentucky Drive, Florenz, KY 41042-2915
Die Nachlasssteuer und die GSTT sind innerhalb von neun Monaten nach dem Tod des Verstorbenen fällig. Stellen Sie Schecks auf das „United States Treasury“ aus und notieren Sie den Namen des Erblassers, die Sozialversicherungsnummer und das „Formular 706“ auf dem Scheck. Alternativ können Sie auch online über das Electronic Federal Tax Payments System (EFTPS) bezahlen.14