Formular 706: US-Nachlasssteuererklärung (und Übertragung von Generationen)
Was ist das Formular 706: US-Nachlasssteuererklärung (und Generationswechsel)?
Formular 706: US-Nachlasssteuererklärung (und Generationswechsel-Steuererklärung) ist ein IRS-Formular (Internal Revenue Service), das von einem Vollstrecker des Nachlasses eines Verstorbenen zur Berechnung der geschuldeten Nachlasssteuer gemäß Kapitel 11 des Internal Revenue Code (IRC) verwendet wird ). Die Steuer wird auf den gesamten steuerpflichtigen Nachlass erhoben, nicht nur auf den Anteil, den ein bestimmter Begünstigter erhält. Ausführende verwenden auch das Formular 706, um die in Kapitel 13 des IRC erhobene GSTT ( Generation-Skipping Transfer Tax )zu berechnen.
Die zentralen Thesen
- Das Formular 706 wird von einem Vollstrecker des Nachlasses eines Verstorbenen verwendet, um die geschuldete Nachlasssteuer gemäß Kapitel 11 des Internal Revenue Code (IRC) zu berechnen und um die nach Kapitel 13 des IRC erhobene Generations-Skipping-Transfer-Steuer (GSTT) zu berechnen.
- Das Formular 706 muss im Namen eines verstorbenen US-Bürgers oder Einwohners eingereicht werden, dessen Brutto-Nachlass, bereinigte steuerpflichtige Geschenke und spezifische Befreiungen im Jahr 2021 11.700.000 USD übersteigen (11.580.000 USD für Todesfälle im Jahr 2020).
- Das Formular 706-GS (D) wird zur Berechnung der Steuern verwendet, die auf Treuhandverteilungen fällig sind, die der Generations-Skipping-Transfer-Steuer (GSTT) unterliegen.
Das Formular 706 wird von einem Testamentsvollstrecker verwendet, um den verstärkten Bewertung – oder einer Aufstockung der Basis. Dies bedeutet, dass die Kostenbasis an den beizulegenden Zeitwert des geerbten Eigentums zum Zeitpunkt des Todes angepasst wird.
Durch die Verwendung der erweiterten Bewertungsmethode können Erben die Kapitalertragssteuern minimieren . Die Methode ermöglicht auch einen saubereren Bewertungsprozess hinsichtlich der Begrenzung der Anzahl der mit dem Nachlass verbundenen Verwaltungsaufgaben.
Wer kann das Formular 706 einreichen: Steuererklärung der Vereinigten Staaten von Amerika (und Übertragung von Generationen)?
Das Formular 706 muss vom Nachlassverwalter jedes US-Bürgers oder Einwohners eingereicht werden:
- Wessen Brutto-Nachlass, bereinigte steuerpflichtige Geschenke und spezifische Befreiungen mehr als den Ausschlussbetrag betragen: 11.700.000 USD für Verstorbene, die 2021 verstorben sind, und 11.580.000 USD für 2020;oder
- Dessen Testamentsvollstrecker beschließt, den Betrag des „nicht genutzten Ausschlusses des verstorbenen Ehegatten“ (DSUE) unabhängig von der Größe des Brutto-Nachlasses des Verstorbenen an den überlebenden Ehegatten zu überweisen.3
Um festzustellen, ob der Nachlass den Ausschlussbetrag überschreitet, addieren Sie die folgenden Beträge 1, 2 und 3.
- Die bereinigten steuerpflichtigen Geschenke des Verstorbenen nach dem 31. Dezember 1976
- Die gesamte spezifische Befreiung, die nach § 2521 (wie vor seiner Aufhebung durch das Steuerreformgesetz von 1976 in Kraft) für Geschenke zulässig ist, die der Verstorbene nach dem 8. September 1976 gemacht hat
- Der Brutto-Nachlass des Verstorbenen zum Zeitpunkt des Todes
Der Brutto-Nachlass umfasst:
- Alle Immobilien, an denen der Verstorbene beteiligt war (einschließlich Immobilien außerhalb der USA)
- Bestimmte Übertragungen, die während des Lebens des Verstorbenen ohne angemessene Berücksichtigung vorgenommen wurden
- Annuitäten
- Der einschließbare Teil von gemeinsamen Gütern mit Überlebensrecht
- Der einschließbare Teil der Mietverträge insgesamt
- Bestimmte Lebensversicherungserlöse
- Eigentum, über das der Verstorbene eine allgemeine Ernennungsbefugnis hatte
- Dower oder curtesy (oder gesetzlicher Besitz) der überlebenden Ehegatten
- Gemeinschaftseigentum, an dem der Verstorbene beteiligt war
Der IRS verwendet eine verstärkte Bewertungsmethode, um den Wert eines Nachlasses zu bestimmen.
Das Formular 706 ist auf der IRS-Webseite verfügbar.
Verwandte Formulare
Das Formular 706-NA (US-Nachlasssteuererklärung (und Generationswechsel)) wird zur Berechnung der Nachlasssteuer und der GSTT-Haftung für gebietsfremde ausländische Verstorbene verwendet.
Das Formular 706-GS (D), Generationsüberspringende Transfersteuererklärung für Ausschüttungen, wird zur Berechnung der Steuern verwendet, die auf Treuhandverteilungen fällig werden, die der GSTT unterliegen. Jede überspringende Person, die eine steuerpflichtige Ausschüttung von einem Trust erhält, muss das Formular 706-GS (D) verwenden, um die fällige Steuer zu berechnen und zu melden.
Einegenerationsüberspringende Transfersteuer (GST) ist eine Übertragung von Geld oder Eigentum, entweder als Erbschaft oder als Geschenk, an jemanden, der zwei oder mehr Generationen unter dem Stipendiaten liegt. Die Person, die das Erbe oder Geschenk erhält, wird als „überspringende Person“ bezeichnet. Während eine überspringende Person oft ein Enkel ist, kann es jeder sein, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Stipendiat.
Die GSTT wird Geschenken und Erbschaften auferlegt, die eine überspringende Person erhält. Dies stellt sicher, dass Steuern auf jeder Generationenebene gezahlt werden. Die GSTT hat die gleiche lebenslange Befreiung wie die Nachlass- und Schenkungssteuer des Bundes – 11.700.000 USD für 2021 und 11.580.000 USD für 2020.102
Treuhänder müssen steuerpflichtige Ausschüttungen melden, um Personen mithilfe des Formulars 706-GS (D-1), Benachrichtigung über die Ausschüttung von einem Generation-Skipping-Trust, zu überspringen. Beachten Sie, dass Treuhänder der überspringenden Person auch die Informationen zur Verfügung stellen müssen, die zur Ermittlung der auf die Ausschüttung fälligen Steuer erforderlich sind.
Wohin senden Sie Formular 706
Sie müssen innerhalb von neun Monaten nach dem Tod des Verstorbenen ein Papierformular 706 einreichen, um Nachlass oder GSTT zu melden. Wenn Sie das Formular 706 nicht bis zum Fälligkeitsdatum einreichen können, können Sie eine automatische Verlängerung um sechs Monate mithilfe des Formulars 4768, Antrag auf Verlängerung der Frist für die Einreichung einer Rückgabe und / oder Zahlung des US-Nachlasses (und Generationswechsel) beantragen ) Steuern.
Dateiformat 706 unter folgender Adresse:
- Finanzministerium, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Wenn Sie einen privaten Lieferservice (einschließlich DHL Express, FedEx und UPS) verwenden, senden Sie das Formular 706 an:
- Bearbeitungszentrum für die Einreichung interner Einnahmen, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Wenn Sie ein geändertes Formular 706 einreichen, verwenden Sie die folgende Adresse (auch wenn Sie einen privaten Lieferservice verwenden):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E & G, Haltestelle 824G, 7940 Kentucky Drive, Florenz, KY 41042-2915
Die Nachlasssteuer und die GSTT sind innerhalb von neun Monaten nach dem Tod des Verstorbenen fällig. Machen Sie Schecks zahlbar an das US-Finanzministerium und notieren Sie den Namen des Verstorbenen, die Sozialversicherungsnummer und das Formular 706 auf dem Scheck. Alternativ können Sie online über dasEFTPS ( Electronic Federal Tax Payments System) bezahlen.14