Erläuterung der Abschreibungen in der Bilanz
Vor einigen Jahren kündigte das US Bureau of Economic Analysis eine Änderung der Schätzung des Bruttoinlandsprodukts (BIP) an. In Zukunft werde es immaterielle Vermögenswerte in seine Berechnungen der Investitionen in die Wirtschaft einbeziehen.
Die Änderung hat das Wirtschaftswachstum in den letzten 50 Jahren erheblich angekurbelt und die Wirtschaft um fast 560 Milliarden US-Dollar vergrößert als zuvor geschätzt.1 Da immaterielle Vermögenswerte in der Wirtschaft als langlebige Vermögenswerte gelten, müssen Buchhalter ihren Betrag bei der Erstellung von Jahresabschlüssen im Laufe der Zeit abschreiben.
Amortisation ist ein wichtiges Konzept nicht nur für Ökonomen, sondern für jedes Unternehmen, das seine Bilanz berechnet.
Amortisation
Die Abschreibung bezieht sich auf die Aktivierung des Wertes eines immateriellen Vermögenswerts im Zeitablauf. Es ist vergleichbar mit der Abschreibung, aber dieser Begriff ist eher für Sachanlagen gedacht.
Die Abschreibung erfolgt, wenn der Wert eines Vermögenswerts, in der Regel eines immateriellen Vermögenswerts wie Forschung und Entwicklung (F & E) oder einer Marke, über einen bestimmten Zeitraum, der normalerweise die geschätzte Nutzungsdauer des Vermögenswerts darstellt, verringert wird.
Eine gute Möglichkeit, sich dies vorzustellen, besteht darin, die Amortisation als die Kosten eines Vermögenswerts zu betrachten, der verbraucht oder verbraucht wird, während der Umsatz für ein Unternehmen generiert wird. Wesentliche Inputfaktoren für den Abschreibungsprozess sind neben der Nutzungsdauer der Restwert und die Allokationsmethode, wobei letztere linear erfolgen kann.
Ein speziellerer Fall der Amortisation liegt vor, wenn eine Anleihe, die mit einem Aufschlag gekauft wird, bei Fälligkeit der Anleihe auf ihren Nennwert abgeschrieben wird. Wenn eine Anleihe mit einem Abschlag gekauft wird, wird die Laufzeit als Akkretion bezeichnet. Das Konzept bezieht sich wiederum auf die Anpassung des Werts von Überstunden in der Bilanz eines Unternehmens, wobei der Abschreibungsbetrag in der Gewinn- und Verlustrechnung berücksichtigt wird.
Als Faustregel gilt hierbei die Abschreibung eines Vermögenswerts im Zeitablauf, wenn der Nutzen daraus über einen Zeitraum von mehreren Jahren oder länger realisiert wird. Mit einer kurzen erwarteten Dauer, wie Tage oder Monaten, ist es wahrscheinlich am besten und effizientesten Aufwand, die Kosten durch die Gewinn- und Verlustrechnung und die Ware nicht als Vermögenswert überhaupt zählen.
Beispiele für immaterielle Vermögenswerte
Andere Beispiele für immaterielle Vermögenswerte sind Kundenlisten und -beziehungen, Lizenzvereinbarungen, Serviceverträge, Computersoftware und Geschäftsgeheimnisse (wie das Rezept für Coca-Cola). Goodwill ist ein weiterer wichtiger immaterieller Vermögenswert. Früher wurde es im Laufe der Zeit abgeschrieben, muss aber jetzt jährlich auf mögliche Anpassungen überprüft werden.
Ein gutes Beispiel dafür, wie sich Amortisationen stark auf die Finanzen eines Unternehmens auswirken können, ist der Kauf von Time Warner im Jahr 2000 durch AOL während der Dotcom- Blase. AOL zahlte 162 Milliarden US-Dollar für Time Warner, aber der Wert von AOL brach in den folgenden Jahren ein, und das Unternehmen nahm eineWertminderung desFirmenwertsin Höhe von 99 Milliarden US-Dollar vor.34 In den Vorjahren wäre dieser Betrag über die Zeit amortisiert worden, muss aber jetzt jährlich bewertet und abgeschrieben werden, wenn wie bei AOL der Wert nicht mehr vorhanden ist.
GAAP vs. IFRS
Firmen müssen Abschreibungen gemäß den wichtigsten Rechnungslegungsstandards bilanzieren. Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und die International Financial Reporting Standards (IFRS) haben beide ähnliche Definitionen, was als immaterieller Vermögenswert zu qualifizieren ist, aber es gibt Unterschiede in der Art und Weise, wie ihre Werte im Laufe der Zeit angepasst werden müssen.
So werden beispielsweise Entwicklungskosten zur Herstellung neuer Produkte nach GAAP (in den meisten Fällen) als Aufwand erfasst, nach IFRS jedoch aktiviert (amortisiert). GAAP erlaubt keine Neubewertung des Wertes eines immateriellen Vermögenswerts, IFRS hingegen schon. Dies bedeutet, dass Wertänderungen nach GAAP durch geänderte Abschreibungspläne oder potenzielle Abschreibung des Wertes eines immateriellen Vermögenswerts, der als dauerhaft angesehen würde, berücksichtigt werden können. Schließlich schreibt GAAP vor, dass Werbeausgaben Ausgaben bei Anfall sind, aber IFRS erlaubt dieAktivierungeiner Vorauszahlung dieser Ausgaben als Vermögenswert, die aktiviert oder abgeschrieben wird, wenn sie zu einem späteren Zeitpunkt verwendet werden.
Das Fazit
Die Abschreibung spiegelt die Tatsache wider, dass immaterielle Vermögenswerte einen Wert haben, der überwacht und im Laufe der Zeit angepasst werden muss. Das Abschreibungskonzept unterliegt Klassifikationen und Schätzungen, die von den Wirtschaftsprüfern einer Firma und von Wirtschaftsprüfern, die den Jahresabschluss bestätigen müssen, genau untersucht werden müssen.