Exemption Trust

Was ist ein Exemption Trust?

Ein Exemption Trust ist ein Trust, mit dem die Nachlasssteuern  eines Ehepaares drastisch gesenkt oder beseitigt werden sollen . Diese Art von Nachlassplan wird als  unwiderruflicher Trust gegründet  , der das Vermögen des ersten sterbenden Mitglieds des Paares hält. Ein Exemption Trust gibt das Vermögen nicht an den überlebenden Ehegatten weiter.

Wie der Name schon sagt, kann ein unwiderruflicher Trust ohne die Erlaubnis des Trust-Begünstigten nicht geändert oder ungültig gemacht werden. Ein Hauptvorteil eines unwiderruflichen Trusts besteht darin, dass Vermögenswerte aus dem steuerpflichtigen Nachlass des Bewilligers entfernt werden, wodurch die Steuerschuld des Nachlasses verringert wird. Zu den Vermögenswerten eines unwiderruflichen Trusts können eines oder mehrere der folgenden Elemente gehören: Bargeld, Investitionen, ein Haus, Lebensversicherungspolicen, ein Geschäft, Edelsteine, bildende Kunst oder Antiquitäten.

So funktioniert ein Exemption Trust

Ein Exemption Trust ist ein beliebtes Nachlassplanungstool für wohlhabende Ehepaare. Das Hauptziel eines Exemption Trust, der auch als Bypass Trust oder Credit Shelter Trust bezeichnet wird, besteht darin, die Nachlasssteuerpflicht eines Paares zu verringern. Bei einer Ausnahmestiftung erbt der überlebende Ehegatte nicht das Vermögen des ersten verstorbenen Ehepaars. Dies unterscheidet seine Bestimmungen stark von denen vieler Testamente.

Der überlebende Ehegatte wird „umgangen“ und das Vermögen des Verstorbenen wird in einem Trust gehalten. Wenn der überlebende Ehegatte stirbt, wird das Vermögen an die Begünstigten des Trusts verteilt (normalerweise an ihre Kinder, falls vorhanden). Da der überlebende Ehegatte das Vermögen nicht direkt geerbt hat, sind die Begünstigten nicht für Nachlasssteuern verantwortlich, wenn sie das Treuhandvermögen nach dem Tod des überlebenden Ehegatten erhalten.

Ein weiterer Vorteil eines Freistellungsvertrauens besteht darin, dass der überlebende Ehegatte vor seinem Tod für den Rest seines Lebens noch mehrere Zugriffsrechte auf das Treuhandvermögen behält. Zum Beispiel kann ein überlebender Ehegatte sowohl das Einkommen des Trusts als auch dessen Kapital nutzen, um bestimmte medizinische oder pädagogische Ausgaben zu bezahlen.

2017 Federal Tax Law Benefits Exemption Trusts

Das Ende 2017 vom Kongress verabschiedete Steuergesetz erhöht die Befreiungsgrenze für Nachlasssteuern. Tatsächlich verdoppelt sich der Barwert, den Paare ohne Nachlasssteuer überweisen können. Der vorherige Befreiungsbetrag betrug knapp 5,5 Millionen US-Dollar pro Person. Infolge der Steuerreform wurde die Steuerbefreiung für die Steuerjahre 2018 bis 2025 auf rund 11,2 Mio. USD erhöht.

Wenn der Bruttowert des Nachlasses eines Treuhandgebers mit Ausnahmegenehmigung weniger als 11,2 Millionen US-Dollar beträgt und diese Person stirbt, müssen daher keine Nachlasssteuern gezahlt werden. Und selbst wenn der Gesamtwert des Nachlasses die Grenze von 11,2 Mio. USD überschreitet, ist nur der Betrag steuerpflichtig, der über der Befreiungsstufe liegt. Mit anderen Worten, wenn ein Nachlass 100.000 USD mehr wert ist als die Befreiungsgrenze, werden nur die 100.000 USD besteuert und nicht die 11,2 Mio. USD.

Beispiel eines Exemption Trust

Exemption Trusts verwenden häufig ein AB-Trust-System, bei dem zwei Trusts, von denen einer zu jedem Ehepartner gehört, ungefähr mit dem gleichen Betrag und der gleichen Anzahl von Vermögenswerten finanziert werden. Angenommen, Priya und Krishnan haben mithilfe des AB-Vertrauenssystems eine Ausnahmestiftung erstellt. Wenn Priya stirbt, wird ihr Vermögen an Trust B weitergegeben und der Überschuss über die Befreiungsgrenze hinaus (in diesem Fall ungefähr 11,2 Millionen US-Dollar) wird in Trust A finanziert, um Nachlasssteuern des Bundes zu vermeiden. Der Fonds und seine Einnahmen stehen Krishnan zu Lebzeiten zur Verfügung. Wenn er stirbt, werden 11,2 Millionen US-Dollar (wie in der Befreiungsgrenze des Bundes definiert) von Trust A unter Verwendung der Befreiungsgrenze von Krishnan steuerfrei an seine Begünstigten weitergegeben. Der Restbetrag wird besteuert. Gelder aus Trust B werden jedoch steuerfrei an den Endbegünstigten weitergegeben.