Freistellungs-Trust

Was ist ein Freistellungs-Trust?

Ein Exemption Trust ist ein Trust, der darauf abzielt, die Nachlasssteuern des Bundes für den Nachlass  eines Ehepaares drastisch zu reduzieren oder zu eliminieren . Diese Art von Nachlassplan wird als  unwiderruflicher Trust errichtet  , der das Vermögen des ersten verstorbenen Mitglieds des Paares hält. Ein Exemption Trust vererbt das Vermögen nicht an den überlebenden Ehegatten.

Wie der Name schon sagt, kann ein unwiderruflicher Trust ohne die Erlaubnis des Trust-Begünstigten nicht geändert oder ungültig gemacht werden. Ein Hauptvorteil eines unwiderruflichen Trusts besteht darin, dass er Vermögenswerte aus dem steuerpflichtigen Nachlass des Erblassers entfernt, wodurch die Steuerpflicht des Nachlasses verringert wird. Vermögenswerte in einem unwiderruflichen Trust können eines oder mehrere der folgenden sein: Bargeld, Investitionen, ein Haus, Lebensversicherungen, ein Geschäft, Edelsteine, Kunst oder Antiquitäten.

So funktioniert ein Freistellungs-Trust

Ein Freistellungsfonds ist ein beliebtes Instrument zur Nachlassplanung für wohlhabende Ehepaare. Das Hauptziel eines Exemption Trust, der auch als Bypass Trust oder Credit Shelter Trust bezeichnet wird, besteht darin, die bundesstaatliche Erbschaftsteuerpflicht eines Paares zu mindern. Bei einem Freistellungs-Trust erbt der überlebende Ehegatte nicht das Vermögen des ersten verstorbenen Ehegatten. Dadurch unterscheiden sich seine Bestimmungen stark von denen vieler Testamente.

Der überlebende Ehegatte wird „umgangen“ und das Vermögen des Verstorbenen wird in einem Trust gehalten. Wenn der überlebende Ehegatte stirbt, wird das Vermögen an die Begünstigten des Trusts verteilt (normalerweise ihre Kinder, falls sie welche hatten). Da der überlebende Ehegatte das Vermögen nicht direkt geerbt hat, sind die Begünstigten bei Erhalt des Treuhandvermögens nach dem Tod des überlebenden Ehegatten nicht für die Erbschaftssteuer verantwortlich.

Ein weiterer Vorteil eines Freistellungs-Trusts besteht darin, dass der überlebende Ehegatte vor dem Ableben noch mehrere Zugriffsrechte auf das Treuhandvermögen für den Rest seiner Lebenszeit behält. Beispielsweise kann ein überlebender Ehegatte sowohl auf das Einkommen des Trusts als auch auf dessen Kapital zurückgreifen, um bestimmte medizinische oder Ausbildungskosten zu bezahlen.

2017 Federal Tax Law Benefits Exemption Trusts

Das Ende 2017 vom Kongress verabschiedete Steuergesetz hebt die Freigrenze für Erbschaftssteuern an. Tatsächlich verdoppelt es den Barwert, den Paare übertragen können, ohne der Erbschaftssteuer zu unterliegen. Der vorherige Freibetrag lag bei knapp 5,5 Millionen US-Dollar pro Person. Infolge der Steuerreform wurde der Freibetrag für die Steuerjahre 2018 bis 2025 auf rund 11,2 Millionen US-Dollar angehoben.

Wenn der Bruttowert des Nachlasses eines Freistellungs-Trust-Grant weniger als 11,2 Millionen US-Dollar beträgt, müssen daher keine Erbschaftssteuern gezahlt werden, wenn diese Person stirbt. Und selbst wenn der Gesamtwert des Nachlasses die Grenze von 11,2 Millionen US-Dollar überschreitet, ist nur der Betrag, der die Freigrenze überschreitet, steuerpflichtig. Mit anderen Worten, wenn ein Nachlass 100.000 US-Dollar mehr wert ist als die Freigrenze, werden nur die 100.000 US-Dollar besteuert und nicht die 11,2 Millionen US-Dollar.

Beispiel für einen Befreiungstrust

Freistellungs-Trusts verwenden häufig ein AB-Trust-System, bei dem zwei Trusts, von denen jeder Ehegatte einen gehört, ungefähr mit der gleichen Höhe und Anzahl von Vermögenswerten finanziert werden. Angenommen, Priya und Krishnan haben unter Verwendung des AB-Trust-Systems einen Ausnahme-Trust erstellt. Wenn Priya stirbt, wird ihr Vermögen an Trust B weitergegeben und der Überschuss über die Freigrenze hinaus (in diesem Fall etwa 11,2 Millionen US-Dollar) wird in Trust A eingezahlt, um Bundesnachlasssteuern zu vermeiden. Der Fonds und seine Einnahmen stehen Krishnan zu Lebzeiten zur Verfügung. Wenn er stirbt, werden 11,2 Millionen US-Dollar (wie durch die Freigrenze des Bundes definiert) von Trust A steuerfrei an seine Begünstigten weitergegeben, wobei Krishnans Freigrenze verwendet wird. Der Restbetrag wird versteuert. Gelder aus Trust B werden jedoch steuerfrei an den Endbegünstigten weitergegeben.