Fehler des Prinzips

Was ist ein Grundsatzfehler?

Ein Grundsatzfehler ist ein  Bilanzierungsfehler,  bei dem ein Eintrag gegen einen grundlegenden Rechnungslegungsgrundsatz oder einen von einem Unternehmen aufgestellten grundlegenden Rechnungslegungsgrundsatz verstößt.

Fehler des Prinzips verstehen

Es kann verschiedene Arten von Abrechnungsfehlern geben. Verschiedene Arten von Fehlern in der Rechnungslegung können klassifiziert werden in: Fehler bei der ursprünglichen Buchung, Duplizierungsfehler, Unterlassungsfehler, Provisionsfehler, Fehler bei der Rückbuchung, Ausgleichsfehler und ein prinzipieller Fehler.

Unternehmen sind bestrebt, erfahrene Mitarbeiter einzustellen und Protokolle zu integrieren, die dazu beitragen, Buchhaltungsfehler zu vermeiden. Trotzdem können Fehler passieren. Wenn sie auftreten und identifiziert werden, bieten Unternehmen und die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) Leitlinien für deren Korrektur. Viele Unternehmen, insbesondere große Unternehmen mit komplexer Buchhaltung, können auch eine Fehler- und Unterlassungsversicherung abschließen, die einen gewissen finanziellen Schutz bietet, wenn erhebliche Fehler festgestellt werden.

Arten von prinzipiellen Fehlern

Prinzipielle Fehler sind oft einfach nur Buchungen auf dem falschen Konto. Die Beträge sind oft korrekt, im Gegensatz zu einem Fehler bei der ursprünglichen Eingabe. Der prinzipielle Fehler ist oft ein Verfahrensfehler, dh der erfasste Wert ist korrekt, aber die Buchungen werden auf den falschen Konten vorgenommen. Derartige Fehler können bei ihrem Auftreten schwer zu erkennen sein, da sie dennoch zu einer angemessenen Saldierung von Belastungen und Gutschriften in der Bilanz sowie zu entsprechenden Summierungen in der Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung führen können.

Prinzipielle Fehler können auch dann bedenklich sein, wenn ein Unternehmen ein bereits in Bearbeitung befindliches etabliertes Prinzip auf ein anderes, neues Prinzip umstellt. Von Zeit zu Zeit können Unternehmen bestimmte Prinzipien innerhalb der GAAP Parameter ändern, um die Aktivitäten ihres Unternehmens besser darzustellen oder eine neue Art von Dashboard-Metriken-Überwachungssystem zu integrieren, das ihnen hilft, die Leistungskennzahlen eines Unternehmens effizienter zu verwalten.

Beispiele für prinzipielle Fehler

Auf der Basisebene sind Buchhalter dafür verantwortlich, sich die Kontenkategorien anzueignen und zu pflegen, die ein Unternehmen in seiner Bilanz verwendet. Diese Kategorien sind besonders wichtig, weil sie auf die Analyse der Vermögens- und führt Haftung Salden in der Bilanz. Kontokategorien fließen auch in die Gewinn- und Verlustrechnung ein, wo Aufwendungen entweder als direkter, indirekter oder als Kapitalaufwand ausgewiesen werden.

Die Komplexität der Bilanzkonten eines Unternehmens kann sich darauf auswirken, wie leicht prinzipielle Fehler eingeleitet werden können. Die meisten Unternehmen halten ihre bilanziellen Aufwandskonten relativ vereinfacht, um prinzipielle Fehler zu vermeiden. Gemeinsame Auszahlungskonten für kurzfristige Verbindlichkeiten enthalten: Verbindlichkeiten, Wechselverbindlichkeiten, Löhne zu zahlen und Steuern zu entrichten ist. Die entsprechenden Buchungsbuchungen wären eine Belastung des Passivkontos und eine Gutschrift auf einem Aktivkonto. Die Verwendung der falschen Passivkonten oder die Gutschrift der falschen Art von Aktivkonten würde zu einem prinzipiellen Fehler führen. Auch die Verwechslung von Gutschriften und Lastschriften oder die potenzielle Belastung des falschen Kundenkontos bei einer Debitorentransaktion können häufige Fehler sein.

Wenn ein Unternehmen eine neue Art der Berichterstattung einführt oder neue Kontenkategorien in seine Aktiv- und Passivberichterstattung integriert, können prinzipielle Fehler wahrscheinlicher werden. Dies kann passieren, wenn ein Unternehmen seine Berichterstattung überarbeitet, um neue Geschäftsfelder zu schaffen. Wenn ein Unternehmen wächst oder in ein neues Segment eintritt, können von Zeit zu Zeit neue Geschäftsfelder integriert werden. Für den buchhalterischen Erfolg eines Unternehmens ist es sehr wichtig, dass bei diesen Übergängen besonders darauf geachtet wird, dass keine grundsätzlichen Fehler auftreten.

Beheben von prinzipiellen Fehlern

Die Aufdeckung eines prinzipiellen Fehlers erfordert in der Regel Detektivarbeit, da der Blick auf einen  Probesaldo, der den Namen des Kontos und dessen Wert enthält, nur zeigt, ob Belastungen gleich Guthaben sind. Wie der Fehler korrigiert wird, hängt von der Art des Fehlers ab.

Viele prinzipielle Fehler werden entdeckt, bevor ein Unternehmen seinen Abschluss am Ende einer Berichtsperiode veröffentlicht. Fehler können bei der abschließenden Überprüfung der Berichterstattung gefunden oder von Finanzmanagern entdeckt werden, die in Zusammenarbeit mit Buchhaltungsteams an der Leistungsberichterstattung arbeiten. Wird vor der Veröffentlichung eines endgültigen Finanzberichts ein grundsätzlicher Fehler festgestellt, kann dieser am einfachsten durch entsprechende Korrekturbuchungen zur Umkehrung und angemessene Kategorisierung der Transaktion behoben werden. In den meisten Buchhaltungssystemen ist dies ein ziemlich einfacher Schritt, der zu einer schnellen Lösung führt.

Wenn nach der Veröffentlichung des endgültigen Abschlusses ein prinzipieller Fehler festgestellt wird, fordert das Financial Accounting Standards Board die Unternehmen auf, die Accounting Standards Codification 250 nach GAAP zu befolgen, um die erforderlichen Beschlüsse zu fassen. Fehler, die nach der Veröffentlichung von Jahresabschlüssen gefunden werden, können sowohl in Bezug auf die Kosten als auch auf den Ruf am schädlichsten sein. Diese Arten von Fehlern erfordern in der Regel eine Art von Neudarstellung oder Offenlegungen für Aktionäre.

Wenn ein Fehler drastisch genug ist, kann ein Unternehmen einen Anspruch auf Deckung im Rahmen seiner Fehler- und Unterlassungsversicherungspolice geltend machen, sofern vorhanden. Fehler und Auslassungen Versicherung können monetäre Vergütung für Fehler grundsätzlich von den Mitarbeitern, Fahrlässigkeit oder Unternehmensrichtlinien gemacht bieten.