Earnings Stripping
Was ist ein Gewinn-Stripping?
Das Strippen von Erträgen ist eine gängige Taktik multinationaler Unternehmen, um einer hohen inländischen Besteuerung zu entgehen, indem Zinsabzüge in einem freundschaftlichen Steuerregime verwendet werden, um ihre Unternehmenssteuern zu senken. Mit anderen Worten, die Gewinnkürzung ist eine Technik, die von Unternehmen verwendet wird, die versuchen, ihre US-Steuerlasten zu minimieren, indem sie Gewinne ins Ausland in Länder mit niedrigeren Steuersätzen verlagern.
Es wird häufig bei Unternehmensinversionen verwendet : Eine Transaktion, durch die die Unternehmensstruktur eines in den USA ansässigen multinationalen Unternehmens geändert wird, sodass ein neues ausländisches Unternehmen, das sich normalerweise in einem Niedrigsteuer- oder steuerfreien Land befindet, das bestehende US-Mutterunternehmen ersetzt als Muttergesellschaft der Unternehmensgruppe.
Die zentralen Thesen
- Die Gewinnkürzung ist eine Taktik, die von Unternehmen verwendet wird, um hohe inländische Steuern zu vermeiden, indem sie in einem Steuerland mit niedrigeren Sätzen Zinsabzüge verwenden, um ihre Gesamtsteuerbelastung zu senken.
- Ein Unternehmen senkt seine US-Steuerlast, indem es Gewinne in Länder mit niedrigeren Steuersätzen verlagert, indem es einen Prozess verwendet, der als Corporate Inversion bekannt ist.
- Der Prozess funktioniert, indem eine Muttergesellschaft ihrer US-amerikanischen Tochtergesellschaft im Ausland einen Kredit für Betriebskosten gewährt. Die Tochtergesellschaft zahlt für das Darlehen zu hohe Zinsen und zieht diese Zinszahlungen von ihren Gesamterträgen ab. Die „Kürzung“ des Einkommens verringert daher die Höhe der geschuldeten Steuern.
- Die Gewinnkürzung ist durch das Steuergesetz legal, aber die US-Regierung hat versucht, dies durch eine Vielzahl von Vorschriften zu verhindern, wie z. B. die Einbeziehung von Schulden zu Eigenkapital und Nettozinsaufwand in einstellbare Einkommensquoten ratio
Verstehen von Earnings Stripping
Die Lohnkürzung ist eine Form der Steuervermeidung, ein Rechtsakt, bei dem eine Lücke im Steuergesetzbuch ausgenutzt wird, um die dem Staat geschuldeten Steuern zu reduzieren. Die Gewinnbefreiung ist einfach eine Methode, mit der ein Unternehmen seine Steuerschuld reduziert, indem es übermäßige Zinsen an ein anderes Unternehmen zahlt. Bei dieser Methode wird steuerpflichtiges Einkommen von einer US-amerikanischen Tochtergesellschaft an eine ausländische Tochtergesellschaft unter dem Deckmantel von steuerlich abzugsfähigen Zinszahlungen auf interne Schulden übertragen.
Im Rahmen der Ertragskürzung gewährt ein ausländisches inländisches Unternehmen (oder ein US-Unternehmen mit Sitz im Ausland) oder eine Muttergesellschaft ihrer US-Tochtergesellschaft einen Kredit für Betriebskosten. Anschließend zahlt die US-Tochter der Muttergesellschaft überhöhte Zinsen für das Darlehen und zieht diese Zinszahlungen von ihrem Gesamtertrag ab.
Die Ertragsminderung hat einen Dominoeffekt auf die Gesamtsteuerschuld, da durchschnittliche US-Körperschaftssteuersatz 21% beträgt, kann die Senkung zu erheblichen Einsparungen für das Unternehmen führen.
In den meisten Fällen leiht sich die Tochtergesellschaft kein Geld. Es handelt sich lediglich um eine auf Papier abgeschlossene Transaktion und die Muttergesellschaft erzwingt die Einziehung der Forderung nicht. Es verschiebt nur die Gewinne des Unternehmens von den USA in ein fremdes Land.
Verhindern von Ertragsverlusten
Um die Praxis der Gewinnabschöpfung einzudämmen, wurde im Revenue Reconciliation Act von 1989 eine 50% ige Beschränkung der Zinsabzüge für nahe stehende Unternehmen festgelegt, die ein US-amerikanisches Unternehmen in ausländischem Besitz bei der Berechnung seiner Einkommensteuer vornehmen könnte. Theoretisch wird eine niedrigere Zahl für diese Einschränkung einen großen Beitrag zur Einschränkung der Einkommensverluste leisten, aber die Maßnahme erfordert die Zustimmung des Kongresses und die Unterstützung durch beide Parteien.
Im Allgemeinen gelten die Regeln für die Gewinnkürzung für Unternehmen mit einem Verschuldungsgrad von mehr als 1,5 zu 1;eine Netto- Zinsaufwendungen, die 50% seines angepasst versteuernden Einkommens für das Jahr und ein Zinsaufwand, dervorbehaltlich der vollständigen US -Einkommens oder Quellensteuer ist nicht in den Händen des Empfängers überschreitet.
Die Obama-Regierung erließ 2016 weitere Vorschriften für die Gewinnkürzung, wodurch die Zahl der Übernahmen von US-Unternehmen im Ausland eingeschränkt wurde, da die Gewinnkürzung nicht so vorteilhaft war. Als Trump 2018 die Unternehmenssteuern senkte, blieben ausländische Akquisitionen weiterhin niedrig. Angesichts der von Präsident Biden vorgeschlagenen Erhöhung der Unternehmenssteuern bleibt abzuwarten, wie die Regulierung der Gewinnkürzung weitergeht.
Obwohl es eine verderbliche Unternehmenspraxis ist, die die Steuereinnahmen der Regierung verringert, hat die Einkommenskürzung keine dokumentierten Auswirkungen auf die Arbeitslosigkeit in den USA gehabt. Laut einer Studie des US-Finanzministeriums aus dem Jahr 2007kann die Gewinnkürzung „die Investitionen in einem Hochsteuerland entweder erhöhen oder verringern“.„Es ist unwahrscheinlich, dass das Investitionsniveau multinationaler Unternehmen die Gesamtarbeitslosigkeit in den Vereinigten Staaten beeinflusst, es sei denn, es gibt Arbeitslosigkeit auf den Märkten für Arbeitskräfte, deren Fähigkeiten ausländische Investoren verlangen“, schreiben die Autoren der Studie.