Abzug der inländischen Produktionsaktivitäten
Was ist der Abzug für inländische Produktionsaktivitäten?
Der 2004 vom Kongress verabschiedete Abzug für inländische Produktionsaktivitäten sollte Unternehmen, die den Großteil ihrer Waren produzieren oder in den USA und nicht im Ausland arbeiten, Steuererleichterungen bieten. Dieser Abzug wird nicht mehr verwendet, da er 2017 durch den qualifizierten Abzug des Geschäftseinkommens ersetzt wurde, der durch das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze (TCJA) von 2017 eingeführt wurde.
Die zentralen Thesen
- In den Jahren 2004 bis 2017 sollte der Abzug für inländische Produktionsaktivitäten Steuererleichterungen für Unternehmen bieten, die den Großteil ihrer Waren produzieren oder in den USA und nicht im Ausland arbeiten.
- Als am 22. Dezember 2017 das als Tax Cuts and Jobs Act of 2017 bekannte Gesetz erlassen wurde, war der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten nach Abschnitt 199 nicht mehr verfügbar.
- Anstelle des Abzugs für inländische Produktionstätigkeiten hat der Kongress den Abzug nach Abschnitt 199A eingeführt, der auch als qualifizierter Abzug von Betriebseinkommen bekannt ist und für Eigentümer von Einzelunternehmen, S-Gesellschaften und Personengesellschaften sowie für inländische Produktionsunternehmen gilt.
Den Abzug der inländischen Produktionsaktivitäten verstehen
Auch als Abzug nach Abschnitt 199 bekannt, war der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten von 2005 bis 2017 in Kraft. Dieser Abzug galt sowohl für kleine als auch für große Unternehmen, die in den USA unter Verwendung des Formulars 8903 Waren herstellten, anbauten, extrahierten, produzierten, entwickelten oder verbesserten, konnten die qualifizierten Unternehmen den Abzug der inländischen Produktionstätigkeiten auf der Grundlage einer komplexen Formel und eines Regelwerks geltend machen.
Abzug der inländischen Produktionstätigkeit im Vergleich zum Abzug des qualifizierten Betriebseinkommens
Als am 22. Dezember 2017 das als Tax Cuts and Jobs Act of 2017 bekannte Gesetz erlassen wurde, war der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten nach Abschnitt 199 nicht mehr verfügbar. An seiner Stelle hat der Kongress den Abzug gemäß Abschnitt 199A (beachten Sie das „A“) eingeführt, der auch als Abzug für qualifiziertes Geschäftseinkommen bezeichnet wird und nicht mehr nur für inländische produzierende Unternehmen gilt.
Der neu verabschiedete Abzug qualifizierter Geschäftseinkommen ermöglicht es Eigentümern von Einzelunternehmen, S-Unternehmen oder Personengesellschaften, vorbehaltlich Einschränkungen bis zu 20% des in einem qualifizierten Gewerbe oder Geschäft erzielten qualifizierten Geschäftseinkommens abzuziehen. Die Motivation für diesen Abzug besteht darin, dieser Kategorie von Unternehmern zu ermöglichen, mit den erheblichen Körperschaftsteuerabzügen Schritt zu halten, die auch durch das Tax Cuts and Jobs Act von 2017 vorgesehen sind.
Während der Zweck des neuen qualifizierten Unternehmenseinkommensabzugs gemäß Abschnitt 199A klar ist, sind seine gesetzliche Konstruktion und sein Gesetzestext etwas mehrdeutig. Infolgedessen hat dieser Abzug seit seiner Verabschiedung reichlich Kontroversen ausgelöst. Bei der Verabschiedung gingen viele Steuerberater davon aus, dass die Unsicherheit im Zusammenhang mit der Vorschrift bis zur Veröffentlichung weiterer Leitlinien zu unzähligen Streitigkeiten zwischen Steuerzahlern und dem IRS führen könnte.
Diese neuere Version des Abzugs steht in engem Zusammenhang mit dem Abzug für das Qualified Production Activities Income (QPAI), bei dem es sich um den Teil des Einkommens aus inländischer Fertigung und Produktion handelt, der für eine ermäßigte Besteuerung in Frage kommt. Genauer gesagt ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten die Differenz zwischen den inländischen Bruttoeinnahmen des Herstellers und den Gesamtkosten für Güter und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung inländischer Güter. Die steuerliche Abzugsfähigkeit von QPAI soll Hersteller dafür belohnen, dass sie Waren im Inland statt im Ausland produzieren.