Dividendenberechnung
Was ist Dividendenzuschreibung?
Die Anrechnung von Dividenden ist eine in Australien und mehreren anderen Ländern angewandte Steuerpolitik, die die Doppelbesteuerung von Barauszahlungen einer Kapitalgesellschaft an ihre Aktionäre beseitigt.
Hinter der Dividendenanrechnung steht, dass Dividenden, wie sie im Steuerrecht üblich gehandhabt werden, ein Beispiel für eine Doppelbesteuerung sind. Das heißt, eine Kapitalgesellschaft hat Steuern auf die Einkünfte gezahlt, die sie dann in Form von Dividenden an die Aktionäre ausschüttet. Dieses Einkommen nach Steuern wird dann erneut besteuert, wenn der Aktionär die Dividenden als Einkommen ausweist.
Die zentralen Thesen
- Die Anrechnung von Dividenden ist der Prozess zur Beseitigung der Doppelbesteuerung von Barauszahlungen von Unternehmen an ihre Aktionäre.
- Unternehmen zahlen Steuern auf ihr Einkommen. Ein Teil dieser Erträge wird als Dividende an die Anleger ausgeschüttet, die dann Steuern auf diese Erträge zahlen. Dies wird als Doppelbesteuerung bezeichnet.
- Die Anrechnung von Dividenden wird in vielen Ländern der Welt praktiziert, beispielsweise in Australien.
- Viele prominente Länder praktizierten früher die Anrechnung von Dividenden, haben diese Praxis jedoch inzwischen eingestellt, wie das Vereinigte Königreich und Deutschland
- Wenn eine Dividendenanrechnung praktiziert wird, erfolgt dies hauptsächlich durch Steuergutschriften, die den Aktionären angeboten werden und zur Verrechnung von Steuern verwendet werden.
- Befürworter der Anrechnung argumentieren, dass die Doppelbesteuerung Unternehmen dazu veranlasst, die Ausgabe von Aktien zur Kapitalbeschaffung zu vermeiden und Erträge einzubehalten, anstatt sie an die Aktionäre auszuschütten, was sich beide negativ auf das Wirtschaftswachstum auswirkt.
Dividendenberechnung verstehen
Die Doppelbesteuerung wird durch Steuergutschriften verwaltet. Durch die Verwendung von Steuergutschriften, sogenannten Frankiergutschriften oder kalkulatorischen Steuergutschriften, wird den Finanzbehörden mitgeteilt, dass ein Unternehmen die erforderliche Einkommensteuer auf die von ihm als Dividende ausgeschütteten Erträge bereits gezahlt hat. Der Aktionär schuldet dann keine Steuern auf die Dividendenerträge.
Auf der Website des Australian Gov. Taxation Office heißt es beispielsweise: „Obwohl die Empfänger den vollen Betrag des Gewinns besteuern, der durch die Ausschüttung und die beigefügten Frankiergutschriften repräsentiert wird, ist ihnen eine Gutschrift der bereits von der Steuerbehörde gezahlten Steuern gestattet Körperschaftsteuerbehörde.“
Die Ausschüttung erfolgt mit den Frankiergutschriften und wird dann zur Verrechnung der Steuern verwendet.
Die Dividendenabrechnung enthält die Höhe der Dividendenanrechnung unter Angabe der Steuergutschrift und wird vom steuerpflichtigen Jahreseinkommen einer natürlichen Person abgezogen.
Die Richtlinie wird als Anrechnung bezeichnet, weil sie Steuern, die das Unternehmen seinen Aktionären schuldet, zuschreibt oder „anrechnet“.
Australien, Kanada, Chile, Korea, Mexiko und Neuseeland haben Dividendenanrechnungssysteme eingeführt.
Die Befürworter der Anrechnungs argumentieren,dass diese Doppelbesteuerung Unternehmen führt zu bevorzugen Aufnahme von Schulden über Ausgabe vonAktien Aktien, wenn sie zu erhöhen Bargeld wollen. Sie können auch dazu führen, dass Unternehmen ihre Barmittel eher behalten, als sie an die Aktionäre auszuschütten. Der Effekt, so behaupten sie, ist, das Wirtschaftswachstum zu dämpfen.
Dividendenberechnung weltweit
In Ländern, in denen die Anrechnung von Dividenden angeboten wird, wird diese in der Regel als Steuergutschrift angeboten. Das steuerpflichtige Einkommen des Aktionärs aus den Dividenden wird um eine Gutschrift reduziert, die die von der Gesellschaft auf die ausgeschütteten Barmittel gezahlten Steuern widerspiegelt.
Die Anrechnung von Dividenden hat zwischen den Nationen eine gemischte Geschichte, da die Umstände des Steuersystems jedes Landes zu unterschiedlichen Anwendungen führen. Neun Länder, die einst eine solche Vereinbarung angeboten haben, haben diese Praxis entweder geändert oder beendet.6 Zu diesen Ländern gehören:
- Vereinigtes Königreich
- Irland
- Deutschland
- Singapur
- Italien
- Finnland
- Frankreich
- Norwegen
- Malaysia
Das Vereinigte Königreich und Irland beispielsweise boten zuvor eine teilweise Anrechnung mit Steuergutschriften an, die die Besteuerung der Dividenden effektiv um 12,5 bis 25 % reduzierten.
Die teilweise Anrechnung im Vereinigten Königreich führte zu einer Erstattung von 20 % bei einem Körperschaftsteuersatz von 33 %. Ab 1997 entfernte sich die Regierung jedoch von dieser Politik, indem sie zunächst die Rückerstattung an steuerbefreite Aktionäre, darunter Pensionsfonds, abschaffte.1999 wurde der Erstattungssatz auf 10 % gesenkt.
Deutschland, Finnland, Norwegen und Frankreich boten zuvor alle eine vollständige Dividendenanrechnung an. Frankreich bot Steuergutschriften in Höhe von 50 % des Nennwerts der Dividende an.
Deutschland hat sein Programm zur Anrechnung von Dividenden abgeschafft, um den Körperschaftsteuersatz des Landes zu senken. Finnland senkte ebenfalls seinen Körperschaftsteuersatz, nachdem die Anrechnung von Dividenden aufgehoben worden war. Norwegen hingegen senkte seinen Körperschaftsteuersatz nicht, als die Dividendenanrechnung endete.
Nach der Aufhebung der Anrechnung besteuerten die meisten dieser Länder Dividenden mit einem Satz von 50 % oder mehr.