Dividendenzuschreibung
Was ist Dividendenzuschreibung?
Die Anrechnung von Dividenden ist eine Steuerpolitik, die in Australien und mehreren anderen Ländern angewendet wird und die Doppelbesteuerung von Barauszahlungen eines Unternehmens an seine Aktionäre beseitigt.
Das Argument hinter der Dividendenanrechnung ist, dass Dividenden, wie sie im Steuerrecht üblich gehandhabt werden, ein Beispiel für Doppelbesteuerung sind. Das heißt, eine Gesellschaft hat Steuern auf die Erträge gezahlt, die sie dann in Form von Dividenden an die Aktionäre ausschüttet. Dieses Ergebnis nach Steuern wird dann erneut besteuert, wenn der Aktionär die Dividenden als Einkommen ausweist.
Die zentralen Thesen
- Die Dividendenanrechnung ist der Prozess der Beseitigung der Doppelbesteuerung von Barauszahlungen von Unternehmen an ihre Aktionäre.
- Unternehmen zahlen Steuern auf ihr Einkommen. Ein Teil dieser Erträge wird als Dividende an die Anleger ausgeschüttet, die dann Steuern auf diese Erträge zahlen. Dies wird als Doppelbesteuerung bezeichnet.
- Die Anrechnung von Dividenden wird in vielen Ländern der Welt praktiziert, beispielsweise in Australien.
- Viele prominente Länder, wie das Vereinigte Königreich und Deutschland, praktizierten früher die Dividendenanrechnung, haben diese Praxis jedoch inzwischen eingestellt
- Wenn eine Dividendenanrechnung praktiziert wird, erfolgt dies hauptsächlich durch Steuergutschriften, die den Aktionären angeboten werden und zur Verrechnung von Steuern verwendet werden.
- Befürworter der Anrechnung argumentieren, dass die Doppelbesteuerung dazu führt, dass Unternehmen die Ausgabe von Aktien vermeiden, um Kapital zu beschaffen und Einkommen zu behalten, anstatt es an die Aktionäre zu verteilen, was sich beide negativ auf das Wirtschaftswachstum auswirkt.
Dividendenzuschreibung verstehen
Die Doppelbesteuerung wird durch Steuergutschriften verwaltet. Durch die Verwendung von Steuergutschriften, die als Frankiergutschriften oder unterstellte Steuergutschriften bezeichnet werden, wird den Steuerbehörden mitgeteilt, dass ein Unternehmen bereits die erforderliche Einkommensteuer auf das Einkommen gezahlt hat, das es als Dividende ausschüttet. Der Aktionär schuldet dann keine Steuern auf die Dividendenerträge.
Auf der Website des Australian Gov. Taxation Office heißt es beispielsweise: „Obwohl die Empfänger auf den vollen Betrag des Gewinns besteuert werden, der durch die Ausschüttung und die beigefügten Frankiergutschriften dargestellt wird, wird ihnen eine Gutschrift für die bereits von der Steuerbehörde gezahlte Steuer gewährt.“ Körperschaftsteuereinheit. “
Die Verteilung wird mit den Frankierguthaben geliefert und dann zum Ausgleich der Steuern verwendet.
In der Dividendenerklärung wird der Betrag der Dividendenanrechnung unter Angabe der Steuergutschrift aufgeführt und vom steuerpflichtigen Jahreseinkommen einer Person abgezogen.
Die Richtlinie wird als Anrechnung bezeichnet, da sie Steuern, die das Unternehmen seinen Aktionären schuldet, zuschreibt oder „unterstellt“.
Australien, Kanada, Chile, Korea, Mexiko und Neuseeland haben Dividendenanrechnungssysteme eingeführt.
Die Befürworter der Anrechnungs argumentieren,dass diese Doppelbesteuerung Unternehmen führt zu bevorzugen Aufnahme von Schulden über Ausgabe vonAktien Aktien, wenn sie zu erhöhen Bargeld wollen. Sie können auch dazu führen, dass Unternehmen ihr Bargeld eher behalten als an die Aktionäre verteilen. Sie behaupten, dass der Effekt darin besteht, das Wirtschaftswachstum zu bremsen.
Dividendenzuschreibung auf der ganzen Welt
In Ländern, in denen eine Dividendenanrechnung angeboten wird, wird diese normalerweise als Steuergutschrift angeboten. Das heißt, das steuerpflichtige Einkommen des Aktionärs aus den Dividenden wird um eine Gutschrift reduziert, die die Steuern widerspiegelt, die das Unternehmen auf die ausgeschütteten Barmittel gezahlt hat.
Die Anrechnung von Dividenden hat eine gemischte Geschichte unter den Nationen, da die Umstände des Steuersystems jedes Landes zu unterschiedlichen Anträgen führen. Neun Länder, die einst eine solche Vereinbarung angeboten haben, haben die Praxis entweder geändert oder beendet.6 Zu diesen Ländern gehören:
- Vereinigtes Königreich
- Irland
- Deutschland
- Singapur
- Italien
- Finnland
- Frankreich
- Norwegen
- Malaysia
Das Vereinigte Königreich und Irland beispielsweise haben zuvor eine teilweise Anrechnung mit Steuergutschriften angeboten, mit denen die Besteuerung der Dividenden effektiv um 12,5% bis 25% gesenkt wurde.
Die teilweise Anrechnung im Vereinigten Königreich ergab eine Rückerstattung von 20% bei einem Körperschaftsteuersatz von 33%. Ab 1997 entfernte sich die Regierung jedoch von dieser Politik, indem sie zunächst die Rückerstattung an steuerbefreite Anteilseigner, zu denen auch Pensionsfonds gehörten, beseitigte.1999 wurde der Rückerstattungssatz auf 10% gesenkt.
Deutschland, Finnland, Norwegen und Frankreich boten zuvor eine vollständige Dividendenanrechnung an. Frankreich bot Steuergutschriften in Höhe von 50% des Nennwerts der Dividende an.
Deutschland hat sein Dividendenanrechnungsprogramm abgeschafft, um den Körperschaftsteuersatz des Landes zu senken. Finnland senkte ebenfalls seinen Körperschaftsteuersatz, nachdem die Anrechnung von Dividenden aufgehoben worden war. Norwegen hingegen senkte seinen Körperschaftsteuersatz nicht, als die Dividendenanrechnung endete.
Nach Aufhebung der Anrechnung besteuerten die meisten dieser Länder Dividenden mit einem Steuersatz von 50% oder mehr.