Ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI)
Was ist ausschüttbares Nettoeinkommen?
Der Begriff ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI) bezieht sich auf Einkommen, das von einem Trust seinen Begünstigten zugeteilt wird. Der ausschüttungsfähige Nettoertrag ist der maximale steuerpflichtige Betrag, den ein Anteilinhaber oder Begünstigter erhält. Diese Zahl ist begrenzt, um sicherzustellen, dass keine Doppelbesteuerung vorliegt. Jeder Betrag über dem DNI ist daher steuerfrei.
Die zentralen Thesen
- Das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen ist ein Einkommen, das den Begünstigten eines Trusts zugeteilt wird.
- Dieser Betrag ist der maximale steuerpflichtige Betrag, den ein Anteilinhaber oder Begünstigter erhält – alles, was darüber hinausgeht, ist steuerfrei.
- DNI bietet den Begünstigten eine zuverlässige Einkommensquelle und minimiert gleichzeitig die Höhe der vom Trust gezahlten Einkommenssteuern.
- Der DNI wird anhand des steuerpflichtigen Einkommens des Trusts berechnet, wobei der Kapitalgewinn abgezogen oder der Kapitalverlust addiert und dann die Steuerbefreiung hinzugefügt wird.
Verständnis des ausschüttbaren Nettoeinkommens (DNI)
Der Internal Revenue Service (IRS) betrachtet das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen als eine Schätzung des wirtschaftlichen Werts, der sich aus einer Ausschüttung an einen Begünstigten ergibt. Eine Ausschüttung ist eine Zahlung eines Fonds – eines Nachlasses oder eines Einkommensfonds – an einen Begünstigten. DNI bietet den Begünstigten eine zuverlässige Einkommensquelle und minimiert gleichzeitig die Höhe der vom Trust gezahlten Einkommenssteuern.
Genau wie Einzelpersonen müssen Nachlass und Nicht-Grant-Trusts Einkommensteuererklärungen einreichen. Nicht-Grant-Trusts werden immer noch vom Grantor finanziert – der natürlichen oder juristischen Person, die den Trust gründet. Diese Art von Treuhand funktioniert jedoch völlig eigenständig vom Schenker, der die Kontrolle über das Vermögen an den Trust abgibt. Die von diesen Trusts gemeldeten Erträge werden entweder auf der Ebene des Unternehmens oder des Begünstigten besteuert. Welche Höhe besteuert wird, hängt davon ab, ob sie dem Kapitalbetrag oder dem ausschüttungsfähigen Einkommen zugerechnet wird und ob der Betrag an die Begünstigten ausgeschüttet wird.
Nach dem US-Steuergesetz dürfen Nachlass- und Trusts das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen oder die Summe der zur Ausschüttung erforderlichen Treuhandeinkommen – je nachdem, welcher Betrag niedriger ist – und andere Beträge, die „ordnungsgemäß ausgezahlt oder gutgeschrieben oder ausschüttungspflichtig“ an Begünstigte sind, abziehen Doppelbesteuerung des Einkommens zu vermeiden. Ein Income Trust erfasst ausschüttungsfähige Nettoerträge als an Anteilinhaber übertragenen Betrag. Bei einem Estate Trust ist dies der Betrag, der an einen Begünstigten ausgeschüttet wird.
Nachlässe und Trusts dürfen das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen oder die Summe der zur Ausschüttung erforderlichen Treuhanderträge abziehen – je nachdem, welcher Wert geringer ist.
Besondere Überlegungen
Wie oben erwähnt, verhindert ein Trust bei der Berechnung des ausschüttungsfähigen Nettoeinkommens im Wesentlichen jede Doppelbesteuerung der von einem Trust ausgegebenen Fonds. Die Formel zur Berechnung der Zahl lautet wie folgt:
- Ausschüttungsfähiges Nettoeinkommen (DNI) = steuerpflichtiges Einkommen – Kapitalgewinne + Steuerbefreiung
Ein wichtiger Punkt, der hier zu beachten ist, ist, dass in Fällen, in denen Kapitalverluste auftreten, diese Zahl die Kapitalgewinne ersetzt und stattdessen der Formel hinzugefügt wird.
Um das zu versteuernde Einkommen zu berechnen, müssen Sie die Zinserträge, Dividenden und Kapitalgewinne addieren und dann alle Gebühren und Steuerbefreiungen abziehen. Im Gegensatz zur DNI-Berechnung werden Kapitalgewinne in die steuerpflichtige Einkommensformel aufgenommen, während Kapitalverluste abgezogen werden.
Ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI) vs. Nettoeinkommen
Ausschüttbares Nettoeinkommen sollte nicht mit Nettoeinkommen verwechselt werden – beides sind zwei verschiedene Dinge. Während DNI das Einkommen ist, das von einem Trust an seinen oder die Begünstigten ausgeschüttet wird, wird das Nettoeinkommen von einem Unternehmen verwendet, um seinen Gewinn pro Aktie (EPS) zu berechnen – den Gesamtgewinn eines Unternehmens geteilt durch die Anzahl der ausstehenden Aktien seiner Stammaktien – und wird auch als Nettogewinn bezeichnet. Der Nettogewinn erscheint in der Bilanz eines Unternehmens und zeigt an, wie profitabel es ist. Um ihren Nettogewinn zu berechnen, ziehen Unternehmen alle allgemeinen und Verwaltungskosten, Betriebskosten, Zinsen, Steuern, sonstigen Aufwendungen und die Kosten der verkauften Waren (COGS) vom Gesamtumsatz ab.
Das Nettoeinkommen kann auch verwendet werden, um sich auf das Take-Home-Lohn einer Person zu beziehen. Dies ist der Geldbetrag, den eine Person erhält, nachdem alle Abzüge von ihren Gehaltsschecks wie Steuern, Gesundheitsversorgung, Invalidität, Versicherung und andere Ausgaben abgezogen wurden. Das Nettoeinkommen einer Person ist das Gegenteil ihres Bruttoeinkommens – der Betrag, den sie vor allen Abzügen erhält.
Beispiel für ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI)
Hier ist ein Beispiel dafür, wie DNI mithilfe einer fiktiven Vertrauensstellung berechnet wird, die wir als Vertrauens-ABC bezeichnen. Angenommen, Trust ABC hat ein Gesamteinkommen von 40.000 US-Dollar ausgewiesen. Davon entfielen insgesamt 10.000 US-Dollar auf Zinserträge, während die restlichen 30.000 US-Dollar aus Dividenden stammten. Die vom Trust erhobenen Gebühren beliefen sich auf 3.000 USD, während der Trust einen Kapitalgewinn von 15.000 USD erzielte. Für den Trust galt eine Befreiung von 200 US-Dollar.
Wenn wir die obige Formel verwenden, beträgt das steuerpflichtige Einkommen des Trusts 51.800 USD:
- 51.800 $ = 10.000 $ (Zinserträge) + 30.000 $ (Dividenden) + 15.000 $ (Kapitalgewinn) – 3.000 $ (Gebühren) – 200 $ (Befreiung)
Wir können dann diese steuerpflichtige Einkommenszahl verwenden, um den DNI zu berechnen, der 37.000 USD betragen würde:
- 37.000 $ = 51.800 $ (steuerpflichtiges Einkommen) – 15.000 $ (Kapitalgewinn) + 200 $ (Befreiung)