Abschreibungsrückerstattung
Was ist Abschreibungsrückerstattung?
Die Wiedereinziehung der Abschreibungen ist der Gewinn aus dem Verkauf von abschreibungsfähigem Kapitalvermögen, der für Steuerzwecke als ordentliches Einkommen ausgewiesen werden muss. Die Rücknahme von Abschreibungen wird bewertet, wenn der Verkaufspreis eines Vermögenswerts die Steuerbasis oder die bereinigte Kostenbasis überschreitet. Die Differenz zwischen diesen Zahlen wird somit durch den Ausweis als ordentliches Einkommen „zurückgeholt“.
Die Wiedereinziehung der Abschreibung wird auf dem Formular 4797 des Internal Revenue Service (IRS) gemeldet.
Die zentralen Thesen
- Die Rücknahme von Abschreibungen ist eine Steuervorschrift, die es dem IRS ermöglicht, Steuern auf jeden profitablen Verkauf eines Vermögenswerts zu erheben, den der Steuerpflichtige zuvor zum Ausgleich des steuerpflichtigen Einkommens verwendet hatte.
- Die Wiedereinziehung der Abschreibung auf Nichtimmobilien wird mit dem ordentlichen Einkommensteuersatz des Steuerpflichtigen und nicht mit dem günstigeren Kapitalertragsteuersatz besteuert.
- Die Abschreibung von immobilienspezifischen Gewinnen ist für 2019 auf maximal 25 % begrenzt.
- Um den Betrag der Wiedereinziehung der Abschreibungen zu berechnen, muss die angepasste Kostenbasis des Vermögenswerts mit dem Verkaufspreis des Vermögenswerts verglichen werden.
Abschreibungsrückbuchung verstehen
Die Abnutzung von Sachanlagen wird von Unternehmen durch Abschreibungen erfasst. Die Abschreibung teilt die mit der Nutzung eines Vermögenswerts verbundenen Kosten über mehrere Jahre auf. Der IRS veröffentlicht spezifische Abschreibungspläne für verschiedene Klassen von Vermögenswerten. Die Tabellen geben dem Steuerzahler Auskunft darüber, welcher Prozentsatz des Wertes eines Vermögenswerts jedes Jahr abgezogen werden kann und für wie viele Jahre die Abzüge vorgenommen werden können.
Aus steuerlichen Gründen senkt der jährliche Abschreibungsaufwand das ordentliche Einkommen, das ein Unternehmen oder eine Einzelperson jedes Jahr zahlt, und verringert die bereinigte Kostenbasis des Vermögenswerts. Wenn die abgeschriebenen Vermögenswert oder für einen Gewinn verkauft angeordnet ist, der normalen Einkommensteuersatz wird auf die Höhe des Abschreibungsaufwandes zuvor auf dem Vermögenswert genommen angewendet werden.
Die Abschreibungsrückerstattung ist eine Steuervorschrift, die es dem IRS ermöglicht, Steuern auf jeden gewinnbringenden Verkauf eines Vermögenswerts zu erheben, den der Steuerzahler zuvor verwendet hatte, um sein steuerpflichtiges Einkommen zu verrechnen. Da die Abschreibung eines Vermögenswerts zum Abzug von ordentlichen Einkünften verwendet werden kann, muss jeder Gewinn aus der Veräußerung des Vermögenswerts als ordentlicher Ertrag ausgewiesen und versteuert werden, und nicht zum günstigeren Kapitalertragsteuersatz.
Abschreibungsfähige Kapitalanlagen, die ein Unternehmen länger als ein Jahr hält, gelten als Vermögenswerte nach Abschnitt 1231, wie in Abschnitt 1231 des IRS-Codes definiert. § 1231 ist ein Oberbegriff sowohl für § 1245 Eigentum als auch § 1250 Eigentum. § 1245 bezieht sich auf Kapitalvermögen, das kein Gebäude oder Bauteil ist. § 1250 bezieht sich auf Immobilien wie Gebäude und Grundstücke. Der Steuersatz für die Wertberichtigung hängt davon ab, ob es sich bei einem Vermögenswert um einen Vermögenswert gemäß § 1245 oder 1250 handelt.
Beispiele für die Wiedereinziehung von Abschreibungen
§ 1245 Abschreibungsrücknahme
Der erste Schritt bei der Bewertung der Wertaufholung besteht darin, die Kostenbasis des Vermögenswerts zu bestimmen. Die Anschaffungskostenbasis ist der Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts gezahlt wurde. Die angepasste Kostenbasis ist die ursprüngliche Kostenbasis abzüglich aller angefallenen zulässigen oder zulässigen Abschreibungsaufwendungen. Wenn beispielsweise Geschäftsausstattung für 10.000 US-Dollar gekauft wurde und einen Abschreibungsaufwand von 2.000 US-Dollar pro Jahr hatte, wäre die angepasste Kostenbasis nach vier Jahren 10.000 US-Dollar – (2.000 US-Dollar x 4) = 2.000 US-Dollar.
Für einkommensteuerliche Zwecke würde die Abschreibung wieder erfasst, wenn die Ausrüstung gewinnbringend verkauft wird. Wenn die Ausrüstung für 3.000 US-Dollar verkauft wird, hätte das Unternehmen einen steuerpflichtigen Gewinn von 3.000 US-Dollar – 2.000 US-Dollar = 1.000 US-Dollar. Es ist leicht zu glauben, dass durch den Verkauf ein Verlust entstanden ist, da der Vermögenswert für 10.000 USD gekauft und für nur 3.000 USD verkauft wurde. Gewinne und Verluste werden jedoch auf der angepassten Kostenbasis und nicht auf der ursprünglichen Kostenbasis realisiert. Der Grund für diese Methode liegt darin, dass der Steuerpflichtige in den Vorjahren aufgrund der jährlichen Abschreibungsaufwendungen von niedrigeren ordentlichen Erträgen profitiert hat.
Der realisierte Gewinn aus dem Verkauf von Vermögenswerten muss den kumulierten Abschreibungen gegenübergestellt werden. Die kleinere der beiden Zahlen gilt als Abschreibungsaufholung. Da in unserem obigen Beispiel der realisierte Gewinn aus dem Verkauf der Ausrüstung 1.000 US-Dollar beträgt und die kumulierte Abschreibung bis zum vierten Jahr 8.000 US-Dollar beträgt, beträgt die Wiedereinziehung der Abschreibung somit 1.000 US-Dollar. Dieser zurückerhaltene Betrag wird bei der Steuererklärung für das Jahr als ordentliches Einkommen behandelt.
Nehmen Sie stattdessen an, dass die Ausrüstung im obigen Beispiel für 12.000 US-Dollar verkauft wurde. In diesem Fall wird die gesamte kumulierte Abschreibung in Höhe von 8.000 USD für Zwecke der Wiedereinziehung der Abschreibung als ordentlicher Ertrag behandelt. Die zusätzlichen 2.000 US-Dollar werden als Kapitalgewinn behandelt und zum günstigen Kapitalgewinnsatz besteuert. Wenn ein Verlust aus dem Verkauf eines abgeschriebenen Vermögenswerts realisiert wurde, sind keine Abschreibungen vorzunehmen.
Nicht zurückeroberter Abschnitt 1250 Gewinn
Die Abschreibungen auf Immobilien werden nicht zum ordentlichen Ertragssatz besteuert, solange die lineare Abschreibung über die Lebensdauer der Immobilie erfolgt. Eine früher vorgenommene beschleunigte Abschreibung wird bei der Wiedereinbringung weiterhin mit dem ordentlichen Einkommensteuersatz besteuert. Dies ist jedoch ein seltenes Ereignis, da der IRS vorgeschrieben hat, dass alle Immobilien nach 1986 nach der linearen Methode abgeschrieben werden.
Ein Teil des Gewinns, der über die ursprünglichen Anschaffungskosten hinausgeht, wird als Veräußerungsgewinn besteuert und qualifiziert sich für den günstigen Steuersatz für langfristige Gewinne, aber der Teil, der sich auf die Abschreibung bezieht, wird mit dem nicht erfassten Gewinn besteuert, § 1250 Steuersatz nur für Gewinne auf Immobilienbesitz. Der nicht erfasste Steuersatz nach § 1250 ist für 2019 auf 25 % begrenzt.
Betrachten Sie beispielsweise ein Mietobjekt, das für 275.000 USD erworben wurde und eine jährliche Abschreibung von 10.000 USD aufweist (275.000 USD / 27,5 Jahre vom IRS für Mietobjekte zugelassen). Nach 11 Jahren beschließt der Eigentümer, die Immobilie für 430.000 US-Dollar zu verkaufen. Die angepasste Kostenbasis beträgt dann 275.000 USD – (10.000 USD x 11) = 165.000 USD. Der realisierte Gewinn aus dem Verkauf beträgt 430.000 USD – 165.000 USD = 265.000 USD. Der nicht erfasste Gewinn des Abschnitts 1250 kann als 10.000 USD x 11 = 110.000 USD berechnet werden, und der Kapitalgewinn auf dem Grundstück beträgt 265.000 USD – (10.000 USD x 11) = 155.000 USD.
Nehmen wir an, dass eine Kapitalertragsteuer von 15 % liegt und der Eigentümer für 2019 in die Einkommensteuerklasse von 32 % fällt. Nicht zurückerhaltene Gewinne nach § 1250 sind für 2019 auf 25 % begrenzt. Der Gesamtbetrag der Steuer, die der Steuerzahler beim Verkauf schuldet Das Mietobjekt ist (0,15 x 155.000 USD) + (0,25 x 110.000 USD) = 23.250 USD + 27.500 USD = 50.750 USD. Der Abschreibungsbetrag beträgt somit 27.500 USD.