Abschreibungsrückerfassung
Was ist die Erfassung von Abschreibungen?
Die Rücknahme von Abschreibungen ist der Gewinn aus dem Verkauf von abschreibungsfähigem Kapitalvermögen, der steuerlich als ordentliches Einkommen ausgewiesen werden muss. Die Rücknahme von Abschreibungen wird bewertet, wenn der Verkaufspreis eines Vermögenswerts die Steuerbasis oder die bereinigte Kostenbasis überschreitet. Die Differenz zwischen diesen Zahlen wird somit „erfasst“, indem sie als ordentliches Einkommen ausgewiesen wird.
Die Erfassung der Abschreibungen wird auf dem IRS- Formular 4797 ( Internal Revenue Service ) gemeldet.
Die zentralen Thesen
- Die Rücknahme von Abschreibungen ist eine Steuervorschrift, die es dem IRS ermöglicht, Steuern auf jeden profitablen Verkauf eines Vermögenswerts zu erheben, den der Steuerpflichtige zuvor zum Ausgleich des steuerpflichtigen Einkommens verwendet hatte.
- Die Rücknahme von Abschreibungen auf Nicht-Immobilien wird mit dem normalen Einkommensteuersatz des Steuerpflichtigen und nicht mit dem günstigeren Steuersatz für Kapitalerträge besteuert.
- Die Abschreibungen auf immobilienspezifische Gewinne sind für 2019 auf maximal 25% begrenzt.
- Um den Betrag der Abschreibungsrücknahme zu berechnen, muss die angepasste Kostenbasis des Vermögenswerts mit dem Verkaufspreis des Vermögenswerts verglichen werden.
Grundlegendes zur Erfassung von Abschreibungen
Unternehmen berücksichtigen den Verschleiß von Sachanlagen durch Abschreibungen. Die Abschreibung teilt die mit der Nutzung eines Vermögenswerts verbundenen Kosten über mehrere Jahre. Das IRS veröffentlicht spezifische Abschreibungspläne für verschiedene Klassen von Vermögenswerten. Die Zeitpläne geben dem Steuerzahler an, wie viel Prozent des Wertes eines Vermögenswerts jedes Jahr abgezogen werden dürfen und wie viele Jahre die Abzüge vorgenommen werden dürfen.
Aus steuerlichen Gründen senkt der jährliche Abschreibungsaufwand das ordentliche Einkommen, das ein Unternehmen oder eine Einzelperson jedes Jahr zahlt, und verringert die bereinigte Kostenbasis des Vermögenswerts. Wenn die abgeschriebenen Vermögenswert oder für einen Gewinn verkauft angeordnet ist, der normalen Einkommensteuersatz wird auf die Höhe des Abschreibungsaufwandes zuvor auf dem Vermögenswert genommen angewendet werden.
Die Rücknahme von Abschreibungen ist eine Steuervorschrift, die es dem IRS ermöglicht, Steuern auf jeden profitablen Verkauf eines Vermögenswerts zu erheben, mit dem der Steuerpflichtige zuvor sein zu versteuerndes Einkommen verrechnet hat. Da die Abschreibung eines Vermögenswerts zum Abzug des ordentlichen Einkommens verwendet werden kann, muss jeder Gewinn aus der Veräußerung des Vermögenswerts als ordentliches Einkommen und nicht als günstigerer Steuersatz für Kapitalgewinne ausgewiesen und besteuert werden.
Abschreibungsfähiges Kapitalvermögen, das von einem Unternehmen über ein Jahr gehalten wird, gilt als Eigentum von Abschnitt 1231 im Sinne von Abschnitt 1231 des IRS-Codes. Abschnitt 1231 ist ein Dach sowohl für das Eigentum von Abschnitt 1245 als auch für das Eigentum von Abschnitt 1250. § 1245 bezieht sich auf Kapitalvermögen, das kein Gebäude oder Bauteil ist. § 1250 bezieht sich auf Immobilien wie Gebäude und Grundstücke. Der Steuersatz für die Abschreibungsrücknahme hängt davon ab, ob es sich bei einem Vermögenswert um einen Vermögenswert gemäß Abschnitt 1245 oder 1250 handelt.
Beispiele für die Rückerfassung von Abschreibungen
§ 1245 Abschreibungsrücknahme
Der erste Schritt bei der Bewertung der Wiedererfassung von Abschreibungen besteht in der Ermittlung der Kostenbasis des Vermögenswerts. Die ursprüngliche Kostenbasis ist der Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts gezahlt wurde. Die bereinigte Kostenbasis ist die ursprüngliche Kostenbasis abzüglich aller zulässigen oder zulässigen Abschreibungskosten. Wenn beispielsweise Geschäftsausstattung für 10.000 USD gekauft wurde und einen Abschreibungsaufwand von 2.000 USD pro Jahr aufwies, würde die bereinigte Kostenbasis nach vier Jahren 10.000 USD betragen – (2.000 USD x 4) = 2.000 USD.
Für Einkommensteuerzwecke würde die Abschreibung wieder erfasst, wenn die Ausrüstung mit Gewinn verkauft wird. Wenn die Ausrüstung für 3.000 USD verkauft wird, hätte das Unternehmen einen steuerpflichtigen Gewinn von 3.000 USD – 2.000 USD = 1.000 USD. Es ist leicht zu glauben, dass durch den Verkauf ein Verlust entstanden ist, da der Vermögenswert für 10.000 USD gekauft und für nur 3.000 USD verkauft wurde. Gewinne und Verluste werden jedoch auf der Grundlage der bereinigten Kosten und nicht auf der Grundlage der ursprünglichen Kosten realisiert. Der Grund für diese Methode liegt darin, dass der Steuerzahler in den vergangenen Jahren aufgrund des jährlichen Abschreibungsaufwands von einem niedrigeren ordentlichen Einkommen profitiert hat.
Der realisierte Gewinn aus einem Verkauf von Vermögenswerten muss mit der kumulierten Abschreibung verglichen werden. Die kleinere der beiden Zahlen gilt als Abschreibungsrückerfassung. In unserem obigen Beispiel beträgt die realisierte Abschreibung somit 1.000 USD, da der realisierte Gewinn aus dem Verkauf der Ausrüstung 1.000 USD beträgt und die kumulierte Abschreibung bis zum vierten Jahr 8.000 USD beträgt. Dieser zurückeroberte Betrag wird als ordentliches Einkommen behandelt, wenn Steuern für das Jahr eingereicht werden.
Angenommen, die Ausrüstung im obigen Beispiel wurde für 12.000 US-Dollar verkauft. In diesem Fall wird die gesamte kumulierte Abschreibung von 8.000 USD als ordentliches Einkommen für die Wiedererfassung von Abschreibungen behandelt. Die zusätzlichen 2.000 USD werden als Kapitalgewinn behandelt und mit dem günstigen Kapitalgewinnsatz besteuert. Es ist keine Abschreibung zu erfassen, wenn beim Verkauf eines abgeschriebenen Vermögenswerts ein Verlust realisiert wurde.
Nicht wiedererlangter Abschnitt 1250 Gewinn
Die Rücknahme von Abschreibungen auf Immobilien wird nicht mit dem normalen Einkommenssatz besteuert, solange über die Laufzeit der Immobilie lineare Abschreibungen vorgenommen wurden. Zuvor vorgenommene beschleunigte Abschreibungen werden bei der Rücknahme weiterhin mit dem normalen Einkommensteuersatz besteuert. Dies ist jedoch ein seltenes Ereignis, da die IRS vorgeschrieben hat, dass alle Immobilien nach 1986 linear abgeschrieben werden.
Ein Teil des Gewinns, der über die ursprüngliche Kostenbasis hinausgeht, wird als Kapitalgewinn besteuert und qualifiziert sich für den günstigen Steuersatz für langfristige Gewinne. Der Teil, der sich auf die Abschreibung bezieht, wird jedoch mit dem Steuersatz für nicht erfasste Gewinne gemäß Abschnitt 1250 besteuert, der nur für Gewinne gilt auf Immobilien. Der nicht erfasste Steuersatz von Abschnitt 1250 ist für 2019 auf 25% begrenzt.
Stellen Sie sich beispielsweise ein Mietobjekt vor, das für 275.000 USD gekauft wurde und eine jährliche Abschreibung von 10.000 USD aufweist (275.000 USD / 27,5 Jahre, die IRS für Mietobjekte zulässt). Nach 11 Jahren beschließt der Eigentümer, die Immobilie für 430.000 USD zu verkaufen. Die bereinigte Kostenbasis beträgt dann 275.000 USD – (10.000 USD x 11) = 165.000 USD. Der realisierte Gewinn aus dem Verkauf beträgt 430.000 USD – 165.000 USD = 265.000 USD. Der nicht erfasste Gewinn von Abschnitt 1250 kann mit 10.000 x 11 USD = 110.000 USD berechnet werden, und der Kapitalgewinn auf dem Grundstück beträgt 265.000 USD – (10.000 x 11 USD) = 155.000 USD.
Nehmen wir an, dass die Kapitalertragssteuer 15% beträgt und der Eigentümer für 2019 in die Einkommenssteuerklasse von 32% fällt. Die nicht erfassten Gewinne aus Abschnitt 1250 sind für 2019 auf 25% begrenzt. Der Gesamtsteuerbetrag, den der Steuerzahler auf den Verkauf dieser Steuer schuldet Das Mietobjekt ist (0,15 x 155.000 USD) + (0,25 x 110.000 USD) = 23.250 USD + 27.500 USD = 50.750 USD. Der Abschreibungsrücknahmebetrag beträgt somit 27.500 USD.