Abschreibung
Was ist Abschreibung?
Die Abschreibung ist eine Bilanzierungsmethode, bei der die Anschaffungskosten einer materiellen oder materiellen Anlage über ihre Nutzungsdauer oder Lebenserwartung verteilt werden. Die Abschreibung gibt an, wie viel vom Wert eines Vermögenswerts aufgebraucht wurde. Die Abschreibung von Vermögenswerten hilft Unternehmen, Einnahmen aus einem Vermögenswert zu erzielen und gleichzeitig einen Teil seiner Kosten jedes Jahr aufzuwenden, in dem der Vermögenswert verwendet wird. Wenn dies nicht berücksichtigt wird, kann dies den Gewinn erheblich beeinträchtigen.
Unternehmen können langfristige Vermögenswerte sowohl für Internal Revenue Service (IRS) gibt jedoch an, dass Unternehmen bei der Abschreibung von Vermögenswerten die Kosten über die Zeit verteilen müssen. Der IRS hat auch Regeln dafür, wann Unternehmen einen Abzug vornehmen können.
Die zentralen Thesen
- Nach dem Matching-Prinzip der Bilanzierung verknüpft die Abschreibung die Anschaffungskosten einer Sachanlage mit dem über die Nutzungsdauer hinweg erzielten Nutzen.
- Es gibt viele Arten der Abschreibung, darunter die lineare und verschiedene Formen der beschleunigten Abschreibung.
- Die kumulierte Abschreibung bezieht sich auf die Summe aller Abschreibungen auf einen Vermögenswert zu einem bestimmten Datum.
- Der Buchwert eines Vermögenswerts in der Bilanz entspricht seinen historischen Anschaffungskosten abzüglich aller kumulierten Abschreibungen.
- Der Buchwert eines Vermögenswerts nach erfolgter Abschreibung wird als Restwert bezeichnet.
Abschreibung verstehen
Die Abschreibung ist eine Rechnungslegungskonvention, die es einem Unternehmen ermöglicht, den Wert eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum, im Allgemeinen über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts, abzuschreiben. Anlagen wie Maschinen und Geräte sind teuer. Anstatt die gesamten Kosten des Vermögenswerts im ersten Jahr zu realisieren, ermöglicht die Abschreibung des Vermögenswerts den Unternehmen, diese Kosten zu verteilen und daraus Einnahmen zu erzielen.
Abschreibungen werden verwendet, um den Wertminderungen des Buchwerts im Zeitablauf Rechnung zu tragen. Der Buchwert stellt die Differenz zwischen den Anschaffungskosten und der kumulierten Abschreibung der Jahre dar.
Jedes Unternehmen kann seine eigenen Schwellenwerte für den Zeitpunkt festlegen, an dem mit der Abschreibung eines Anlagevermögens oder von Sachanlagen begonnen werden soll. Beispielsweise kann ein kleines Unternehmen einen Schwellenwert von 500 USD festlegen, über dem ein Vermögenswert abgeschrieben wird. Andererseits kann ein größeres Unternehmen einen Schwellenwert von 10.000 USD festlegen, unter dem alle Einkäufe sofort als Aufwand erfasst werden.
Für steuerliche Zwecke veröffentlicht der IRS Abschreibungspläne, die die Anzahl der Jahre angeben, die ein Vermögenswert basierend auf verschiedenen Vermögensklassen abgeschrieben werden kann.
Der gesamte Baraufwand kann anfänglich beim Kauf eines Vermögenswerts bezahlt werden, der Aufwand wird jedoch für Zwecke der Finanzberichterstattung inkrementell erfasst, da Vermögenswerte dem Unternehmen über einen längeren Zeitraum hinweg einen Nutzen bringen. Daher gilt die Abschreibung als nicht zahlungswirksamer Aufwand, da sie keinen tatsächlichen Mittelabfluss darstellt. Dennoch mindern die Abschreibungsaufwendungen den Gewinn eines Unternehmens, was steuerlich hilfreich ist.
Das Matching-Prinzip nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ist ein periodengerechtes Rechnungslegungskonzept, das vorschreibt, dass Aufwendungen an denselben Zeitraum angepasst werden müssen, in dem die entsprechenden Einnahmen erzielt werden. Die Abschreibung trägt dazu bei, die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts mit dem Nutzen seiner Nutzung im Laufe der Zeit zu verbinden. Mit anderen Worten, jedes Jahr wird der Vermögenswert in Gebrauch genommen und generiert Einnahmen, wobei auch die zusätzlichen Kosten im Zusammenhang mit dem Verbrauch des Vermögenswerts erfasst werden.
Der Gesamtbetrag, der jedes Jahr in Prozent ausgedrückt wird, wird als Abschreibungssatz bezeichnet. Wenn ein Unternehmen beispielsweise über die erwartete Nutzungsdauer des Vermögenswerts insgesamt 100.000 USD abgeschrieben hat und die jährliche Abschreibung 15.000 USD beträgt; die Rate würde 15% pro Jahr.
Abschreibung erfassen
Beim Kauf eines Vermögenswerts wird eine Belastung zur Erhöhung eines Vermögenskontos, die dann in der Bilanz erscheint, und eine Gutschrift zur Reduzierung von Barmitteln oder Erhöhung der Verbindlichkeiten, die ebenfalls in der Bilanz erscheint, erfasst. Keine Seite dieses Journaleintrags beeinflusst die Gewinn- und Verlustrechnung, in der Einnahmen und Ausgaben ausgewiesen werden. Um die Anschaffungskosten des Vermögenswerts aus der Bilanz in die Gewinn- und Verlustrechnung zu verschieben, werden regelmäßig Abschreibungen vorgenommen.
Am Ende eines Rechnungszeitraums bucht ein Buchhalter Abschreibungen für alle aktivierten Vermögenswerte, die nicht vollständig abgeschrieben sind. Der Journaleintrag für diese Abschreibung besteht aus einer Belastung des Abschreibungsaufwands, die in die Gewinn- und Verlustrechnung fließt, und einer Gutschrift auf die kumulierten Abschreibungen, die in der Bilanz ausgewiesen wird. Die kumulierte Abschreibung ist ein Gegenwertkonto, d. h. ihr natürlicher Saldo ist eine Gutschrift, die den Nettoinventarwert (NAV) reduziert. Die kumulierte Abschreibung eines bestimmten Vermögenswerts ist die kumulierte Abschreibung bis zu einem einzigen Punkt in seiner Lebensdauer.
Wie bereits erwähnt, ist der Buchwert der Nettobetrag aus dem Anlagenkonto und den kumulierten Abschreibungen. Der Restwert ist der Buchwert, der in der Bilanz verbleibt, nachdem alle Abschreibungen vorgenommen wurden, bis der Vermögenswert verkauft oder anderweitig veräußert wird. Es basiert auf dem, was ein Unternehmen am Ende seiner Nutzungsdauer im Austausch für den Vermögenswert erwartet. Daher ist der geschätzte Restwert eines Vermögenswerts ein wichtiger Bestandteil bei der Berechnung der Abschreibung.
Abschreibungsbeispiel
Wenn ein Unternehmen ein Gerät für 50.000 USD kauft, kann es die gesamten Kosten des Vermögenswerts im ersten Jahr aufwenden oder den Wert des Vermögenswerts über die 10-jährige Nutzungsdauer des Vermögenswerts abschreiben. Aus diesem Grund mögen Unternehmer Wertminderungen. Die meisten Unternehmer ziehen es vor, nur einen Teil der Kosten aufzuwenden, was das Nettoeinkommen steigert.
Darüber hinaus kann das Unternehmen die Ausrüstung am Ende ihrer Nutzungsdauer für 10.000 US-Dollar verschrotten, was einen Restwert von 10.000 US-Dollar bedeutet. Unter Verwendung dieser Variablen berechnet der Buchhalter den Abschreibungsaufwand als Differenz zwischen den Kosten des Vermögenswerts und seinem Restwert geteilt durch die Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Die Berechnung in diesem Beispiel lautet (50.000 USD – 10.000 USD) / 10, was 4.000 USD Abschreibungsaufwand pro Jahr entspricht.
Dies bedeutet, dass der Buchhalter des Unternehmens nicht die gesamten 50.000 US-Dollar im ersten Jahr ausgeben muss, obwohl das Unternehmen diesen Betrag in bar ausgezahlt hat. Stattdessen muss das Unternehmen nur 4.000 USD für den Nettogewinn aufwenden. Das Unternehmen kostet im nächsten Jahr weitere 4.000 USD und im Jahr danach weitere 4.000 USD usw., bis der Vermögenswert in zehn Jahren seinen Restwert von 10.000 USD erreicht.
Arten von Abschreibungen
Gerade Linie
Die lineare Abschreibung von Vermögenswerten ist in der Regel die einfachste Methode zur Erfassung von Abschreibungen. Es weist jedes Jahr über die gesamte Nutzungsdauer den gleichen Abschreibungsaufwand aus, bis der gesamte Vermögenswert auf den Restwert abgeschrieben ist. Im obigen Beispiel wurde die lineare Abschreibung verwendet.
Nehmen wir als weiteres Beispiel an, dass ein Unternehmen eine Maschine zu einem Preis von 5.000 US-Dollar kauft. Das Unternehmen legt einen Restwert von 1.000 US-Dollar und eine Nutzungsdauer von fünf Jahren fest. Basierend auf diesen Annahmen beträgt der abschreibungsfähige Betrag 4.000 USD (5.000 USD Kosten – 1.000 USD Restwert) und die jährliche Abschreibung nach der linearen Methode: 4.000 USD abschreibungsfähiger Betrag / 5 Jahre oder 800 USD pro Jahr. Infolgedessen beträgt die Abschreibungsrate 20 % (800 USD / 4.000 USD). Der Abschreibungssatz wird sowohl in der degressiven als auch in der doppelt degressiven Berechnung verwendet.
Abnehmendes Guthaben
Die Methode des abnehmenden Saldos ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode. Bei dieser Methode wird die Maschine jedes Jahr zu ihrem linearen Abschreibungsprozentsatz mal ihrem verbleibenden Abschreibungsbetrag abgeschrieben. Da der Buchwert eines Vermögenswerts in früheren Jahren höher ist, verursacht der gleiche Prozentsatz in früheren Jahren einen höheren Abschreibungsbetrag, der jedes Jahr sinkt.
Im obigen linearen Beispiel kostet die Maschine 5.000 US-Dollar, hat einen Restwert von 1.000 US-Dollar, eine Lebensdauer von 5 Jahren und wird jedes Jahr um 20 % abgeschrieben, sodass die Kosten im ersten Jahr 800 US-Dollar betragen (4.000 US-Dollar Abschreibungsbetrag * 20 %), 640 $ im zweiten Jahr ((4.000 $ – 800 $) * 20 %) und so weiter.
Double Declining Balance (DDB)
Die Methode der doppelten degressiven Abschreibung (DDB) ist eine weitere Methode der beschleunigten Abschreibung. Nach Bildung des Kehrwerts der Nutzungsdauer des Vermögenswerts und dessen Verdoppelung wird dieser Satz auf den abschreibungsfähigen Buchwert für die verbleibende voraussichtliche Nutzungsdauer des Vermögenswerts angewendet. Beispielsweise hätte ein Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren einen gegenseitigen Wert von 1/5 oder 20%. Für die Abschreibung wird der doppelte Satz oder 40 % auf den aktuellen Buchwert des Vermögenswerts angewendet. Obwohl der Kurs konstant bleibt, wird der Dollarwert im Laufe der Zeit sinken, da der Kurs in jeder Periode mit einer kleineren abschreibungsfähigen Basis multipliziert wird.
Summe der Ziffern des Jahres (SYD)
Die SYD Methode (Sum-of-the-Year-Digits) ermöglicht auch eine beschleunigte Abschreibung. Kombinieren Sie zunächst alle Ziffern der erwarteten Lebensdauer des Assets. Ein Vermögenswert mit einer Lebensdauer von fünf Jahren hätte beispielsweise die Basis der Summe der Ziffern eins bis fünf oder 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Im ersten Abschreibungsjahr 5/15 des Abschreibungsbetrags Basis würde abgeschrieben. Im zweiten Jahr würden nur 4/15 der Abschreibungsbasis abgeschrieben. Dies setzt sich fort, bis das fünfte Jahr das verbleibende 1/15 der Basis abschreibt.
Produktionseinheiten
Diese Methode erfordert eine Schätzung der Gesamteinheiten, die ein Vermögenswert während seiner Nutzungsdauer produzieren wird. Der Abschreibungsaufwand wird dann pro Jahr auf Basis der produzierten Stückzahlen berechnet. Bei dieser Methode werden auch die Abschreibungsaufwendungen auf der Grundlage des Abschreibungsbetrags berechnet.
Häufig gestellte Fragen
Warum werden Vermögenswerte im Laufe der Zeit abgeschrieben?
Normalerweise sind neue Assets wertvoller als ältere. Die Abschreibung ist ein Maß für den Wertverlust eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit, sowohl direkt durch laufende Nutzung und Abnutzung als auch indirekt durch die Einführung neuer Produktmodelle und Faktoren wie Inflation.
Wie werden Vermögenswerte steuerlich abgeschrieben?
Wenn von Abschreibungen gesprochen wird, bezieht sich dies oft auf buchhalterische Abschreibungen oder den Prozess der Verteilung der Kosten eines Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer, um seine Ausgaben an der Umsatzgenerierung auszurichten. Unternehmen erstellen auch buchhalterische Abschreibungspläne unter Berücksichtigung von Steuervorteilen, da Abschreibungen auf Vermögenswerte gemäß den IRS-Regeln als Betriebsausgaben abzugsfähig sind. Die Abschreibungspläne können von einfachen linearen bis hin zu beschleunigten oder einheitenbezogenen Maßnahmen reichen.
Wie unterscheidet sich die Abschreibung von der Amortisation?
Die Abschreibung bezieht sich nur auf Sachanlagen oder Sachwerte. Amortisation ist ein buchhalterischer Begriff, der im Wesentlichen immaterielle Vermögenswerte wie geistiges Eigentum oder Darlehenszinsen im Laufe der Zeit abschreibt.
Wie unterscheiden sich Abschreibungsaufwand und kumulierte Abschreibung?
Der grundlegendste Unterschied zwischen Abschreibungsaufwand und kumulierter Abschreibung besteht darin, dass einer als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung und der andere als Gegenwert in der Bilanz ausgewiesen wird. Beide beziehen sich auf den „Abnutzungszustand“ von Ausrüstungen, Maschinen oder anderen Vermögenswerten und tragen dazu bei, einen wahren Wert für den Vermögenswert anzugeben, eine wichtige Überlegung bei der Vornahme von Steuerabzügen zum Jahresende und wenn ein Unternehmen verkauft wird und die Vermögenswerte eine richtige Wertermittlung. Beide Arten der Abschreibungsbuchung sollten in den Jahresend- und Quartalsberichten aufgeführt werden. Aufgrund der Anwendung in Bezug auf Abzüge ist jedoch der Abschreibungsaufwand der häufigste der beiden und kann dazu beitragen, die Steuerschuld eines Unternehmens zu senken. Die kumulierte Abschreibung wird eher verwendet, um die Lebensdauer eines Artikels vorherzusagen oder die Abschreibung im Jahresvergleich zu verfolgen.