Abschreibungsfähiges Eigentum
Was ist abschreibungsfähiges Eigentum?
Abschreibungsfähiges Vermögen ist jeder Vermögenswert, der für steuerliche und buchhalterische Zwecke zur Abschreibung gemäß den Vorschriften des Internal Revenue Service (IRS)berechtigt ist. Abschreibungsfähiges Eigentum kann Fahrzeuge, Immobilien (mit Ausnahme von Grundstücken), Computer und Büroausstattung, Maschinen und schweres Gerät sein. Abnutzbare Vermögensgegenstände sind langfristige Vermögenswerte.
Die zentralen Thesen
- Abnutzbare Vermögenswerte, wie Fahrzeuge, Maschinen oder Gebäude, dürfen über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden.
- Abnutzbare Immobilien müssen betriebswirtschaftlich genutzt werden und haben eine bestimmbare Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr.
- Solche Immobilien können nach verschiedenen Methoden abgeschrieben werden, solange sie eine konsistente Kostenbasis, Nutzungsdauer und Endwert aufweisen.
Grundlegendes zu abschreibungsfähigem Eigentum
Die IRS-Publikation 946, „Wie man Immobilien abschreibt“ definiert eine abschreibungsfähige Eigenschaft. Laut Veröffentlichung muss eine Immobilie, um abschreibungsfähig zu sein, alle der folgenden Anforderungen erfüllen:
- Es muss sich um eine Immobilie handeln, die Ihnen gehört.
- Es muss in Ihrem Unternehmen oder Ihrer einkommensschaffenden Tätigkeit verwendet werden.
- Sie muss eine bestimmbare Nutzungsdauer haben.
- Es muss mit einer Dauer von mehr als einem Jahr gerechnet werden.
Sachanlagen (PP&E) sind abschreibungsfähige Vermögenswerte, ebenso wie bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte und Computersoftware. Die IRS-Publikation 535 listet jedoch auch Patente und Urheberrechte als immaterielle Vermögenswerte auf, die amortisiert statt abgeschrieben werden müssen. Ob diese immateriellen Vermögenswerte abgeschrieben oder abgeschrieben werden, hängt im Allgemeinen von der Charakterisierung ihrer Nutzungsdauer ab.
In einigen Fällen können Unternehmen einen Vermögenswert aktivieren, indem sie einen Aufwand ( Abschreibung ) in der aktuellen Steuerperiode vornehmen und auf zukünftige Abschreibungen verzichten, wodurch er gemäß den Regeln von IRC Abschnitt 179 zu einem nicht abschreibungsfähigen Vermögenswert wird.
Beispiel für abschreibungsfähiges Eigentum
PepsiCo Inc. listet Grundstücke, Gebäude und Ausbauarbeiten, Maschinen und Ausrüstungen (einschließlich Flotte und Software) sowie laufende Bauarbeiten in seinem PP&E-Konto auf. Die durchschnittliche Nutzungsdauer der linearen Abschreibung für Gebäude und Ausbauten beträgt 15-44 Jahre, für Maschinen und Anlagen 5-15 Jahre. Land ist kein abschreibungsfähiges Gut. Im Geschäftsjahr 2017 verzeichnete das Unternehmen abgeschriebene Ausgaben in Höhe von 2,2 Milliarden US-Dollar und kumulierte Abschreibungen von 21,9 Milliarden US-Dollar. Keines seiner immateriellen Vermögenswerte wurde abgeschrieben.
Gängige Abschreibungsmethoden
Zwei gängige Abschreibungsmethoden sind linear und beschleunigt. Die lineare Abschreibung erzeugt jedes Jahr einen konstanten Aufwand, während die beschleunigte Abschreibung den Aufwand in den ersten Jahren vorzieht.4 Einige Unternehmen wählen die beschleunigte Methode, um mehr Steuereinnahmen abzuschirmen, obwohl ihre ausgewiesenen Nettogewinne in früheren Jahren geringer ausfallen werden. Dies wird sich in den späteren Jahren umkehren, da weniger Abschreibungsaufwand erfasst wird.
Unabhängig von Abschreibungsmethode eingesetzt wird, muss die abnutzbaren Eigenschaft hat die gleiche Kostenbasis, Nutzungsdauer und Restwert nach dem Ende ihrer Nutzungsdauer.