Erschöpfung

Was ist Erschöpfung?

Die Erschöpfung ist eine  periodengerechte Bilanzierungstechnik  , mit der die Kosten für die Gewinnung natürlicher Ressourcen wie Holz, Mineralien und Öl aus der Erde verteilt werden.

Wie Abschreibungen und Amortisation, ist Erschöpfung eine nicht zahlungswirksamen Aufwendungen , die den Kostenwert eines Vermögenswerts schrittweise durch die geplant Kosten zu Einkommen senken. Die Erschöpfung unterscheidet sich dadurch, dass sie sich auf die allmähliche Erschöpfung der natürlichen Ressourcenreserven bezieht, im Gegensatz zur Abnutzung abschreibungsfähiger Vermögenswerte oder der Alterung der immateriellen Vermögenswerte.

Wie Erschöpfung funktioniert

Die Erschöpfung für Buchhaltungs- und Finanzberichterstattungszwecke soll dazu beitragen, den Wert der Vermögenswerte in der Bilanz genau zu ermitteln und die Aufwendungen im entsprechenden Zeitraum in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen.

Wenn die mit der Gewinnung natürlicher Ressourcen verbundenen Kosten aktiviert wurden, werden die Ausgaben basierend auf den extrahierten Ressourcen systematisch auf verschiedene Zeiträume verteilt. Die Kosten werden bis zur Kostenrealisierung bilanziert.

Erschöpfung der Aufzeichnung

Um zu berechnen, welche Kosten für die Nutzung natürlicher Ressourcen verteilt werden müssen, muss jede unterschiedliche Produktionsphase berücksichtigt werden. Die Erschöpfungsbasis sind die aktivierten Kosten, die über mehrere Abrechnungsperioden hinweg erschöpft sind. Es gibt vier Hauptfaktoren, die die Verarmungsbasis beeinflussen:

• Erwerb : Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf oder Leasing der Eigentumsrechte an Grundstücken, von denen das Unternehmen glaubt, dass sie über natürliche Ressourcen verfügen.
• Exploration: Ausgaben im Zusammenhang mit dem Graben unter dem gepachteten oder gekauften Land.
• Entwicklung:  Die Kosten, die erforderlich sind, um das Land für die Gewinnung natürlicher Ressourcen vorzubereiten, z. B. für den Tunnelbau oder die Entwicklung von Brunnen.
• Restaurierung: Ausgaben für die Wiederherstellung des ursprünglichen Zustands des Landes nach Fertigstellung.

Prozentuale Erschöpfungsmethode

Eine Methode zur Berechnung des Verarmungsaufwands ist die  prozentuale Verarmungsmethode  . Dem Bruttoumsatz – Umsatz abzüglich Kosten – wird ein fester Prozentsatz zugewiesen, um die Ausgaben zuzuordnen. Wenn beispielsweise 10 Mio. USD Öl gefördert werden und der feste Prozentsatz 15% beträgt, werden 1,5 Mio. USD aktivierter Kosten für die Gewinnung der natürlichen Ressource aufgebraucht.

Die Methode der prozentualen Erschöpfung erfordert viele Schätzungen und ist daher keine stark verlässliche oder akzeptierte Methode der Erschöpfung.

Kostensenkungsmethode

Die zweite Methode zur Berechnung der Erschöpfung ist die Methode zur  Kostenverarmung. Die Kostenverarmung wird unter Berücksichtigung der Basis der Immobilie, der gesamten erzielbaren Reserven und der Anzahl der verkauften Einheiten berechnet. Die Basis der Immobilie verteilt sich auf die Gesamtzahl der erzielbaren Einheiten. Wenn natürliche Ressourcen gewonnen werden, werden sie gezählt und von der Basis des Grundstücks entfernt.

Zum Beispiel ergeben die aktivierten Kosten von 1 Million US-Dollar 500.000 Barrel Öl. Wenn im ersten Jahr 100.000 Barrel Öl gefördert werden, belaufen sich die Erschöpfungskosten für den Zeitraum auf 200.000 USD (100.000 Barrel * (1.000.000 USD / 500.000 Barrel)).

Berichtsanforderungen

Der Internal Revenue Service (IRS) verlangt, dass die Kostenmethode für Holz verwendet wird.1 Für mineralische Grundstücke, die als Öl- und Gasbohrungen, Minen und andere natürliche Lagerstätten, einschließlich geothermischer Lagerstätten, definiert werden, ist die Methode erforderlich, mit der der höchste Abzug erzielt wird.

Da die prozentuale Erschöpfung das Bruttoeinkommen und die steuerpflichtige Einkommensgrenze der Immobilie im Gegensatz zur Menge der extrahierten natürlichen Ressourcen berücksichtigt, ist sie für bestimmte natürliche Ressourcen keine akzeptable Berichtsmethode.