Definition latenter Steueransprüche
Was ist ein latenter Steueranspruch?
Posten in der Bilanz eines Unternehmens, die in Zukunft zur Minderung des zu versteuernden Einkommens verwendet werden können, werden als aktive latente Steuern bezeichnet. Die Situation kann eintreten, wenn ein Unternehmen Steuern zu viel bezahlt oder Steuern im Voraus in seiner Bilanz bezahlt hat. Diese Steuern fließen schließlich in Form von Steuererleichterungen an das Unternehmen zurück. Daher wird eine Überzahlung als Vermögenswert für das Unternehmen angesehen. Ein latenter Steueranspruch ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die den Betrag der von einem Unternehmen geschuldeten Einkommensteuer erhöhen kann.
Die zentralen Thesen
- Ein latenter Steueranspruch ist ein Bilanzposten, der aus einer Überzahlung oder Vorauszahlung von Steuern resultiert.
- Sie steht im Gegensatz zu einer latenten Steuerschuld, die geschuldete Ertragsteuern darstellt.
- Ein latenter Steueranspruch kann entstehen, wenn es Unterschiede in den Steuervorschriften und Rechnungslegungsvorschriften gibt oder wenn steuerliche Verluste übertragen werden.
- Ab 2018 können die meisten Unternehmen einen latenten Steueranspruch auf unbestimmte Zeit vortragen.
Grundlegendes zu latenten Steuern
Latente Steueransprüche entstehen häufig aufgrund gezahlter oder vorgetragener Steuern, die jedoch noch nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst sind. Beispielsweise können latente Steueransprüche entstehen, wenn die Steuerbehörden Einnahmen oder Ausgaben zu anderen Zeiten als bei einem Rechnungslegungsstandard erfassen. Dieser Vermögenswert trägt dazu bei, die künftige Steuerschuld des Unternehmens zu reduzieren. Es ist wichtig zu beachten, dass ein latenter Steueranspruch nur dann angesetzt wird, wenn die Differenz zwischen dem Verlustwert oder der Abschreibung des Vermögenswerts voraussichtlich den zukünftigen Gewinn ausgleichen wird.
Ein latenter Steueranspruch kann konzeptionell mit im Voraus gezahlter Miete oder rückzahlbaren Versicherungsprämien verglichen werden; Obwohl das Unternehmen keine liquiden Mittel mehr hat, hat es einen vergleichbaren Wert, und dies muss in seinem Jahresabschluss widergespiegelt werden.
Entstehung latenter Steueransprüche
Das einfachste Beispiel für einen latenten Steueranspruch ist der Verlustvortrag. Erleidet ein Unternehmen in einem Geschäftsjahr einen Verlust, ist es in der Regel berechtigt, diesen Verlust zur Minderung seines steuerpflichtigen Einkommens in den Folgejahren zu verwenden. In diesem Sinne ist der Verlust ein Vermögenswert.
Ein weiteres Szenario, in dem aktive latente Steuern entstehen, ist ein Unterschied zwischen Bilanzierungs- und Steuervorschriften. Beispielsweise bestehen latente Steuern, wenn Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie von den Steuerbehörden erfasst werden müssen, oder wenn Einnahmen steuerpflichtig sind, bevor sie in der Gewinn- und Verlustrechnung steuerpflichtig sind. Grundsätzlich besteht immer dann die Möglichkeit, einen latenten Steueranspruch zu bilden, wenn die Steuerbemessungsgrundlage oder die Steuervorschriften für Vermögenswerte und/oder Schulden abweichen.
Praktisches Beispiel für die Berechnung latenter Steueransprüche
Ein Computerhersteller schätzt aufgrund früherer Erfahrungen, dass die Wahrscheinlichkeit, dass ein Computer im nächsten Jahr zur Garantiereparatur zurückgeschickt wird, 2 % der Gesamtproduktion beträgt. Wenn der Gesamtumsatz des Unternehmens im ersten Jahr 3.000 US-Dollar beträgt und die Garantieausgaben in seinen Büchern 60 US-Dollar (2 % x 3.000 US- Dollar) betragen, beträgt das zu versteuernde Einkommen des Unternehmens 2.940 US-Dollar. Die meisten Steuerbehörden erlauben es Unternehmen jedoch nicht, Ausgaben aufgrund erwarteter Garantien abzuziehen; Daher muss das Unternehmen die vollen 3.000 US-Dollar versteuern.
Wenn der Steuersatz für das Unternehmen 30 % beträgt, ist die Differenz von 18 USD (60 USD x 30 %) zwischen den in der Gewinn und Verlustrechnung zu zahlenden Steuern und den tatsächlich an die Steuerbehörden gezahlten Steuern ein latenter Steueranspruch.
Wichtige Überlegungen zu latenten Steueransprüchen
Bei aktiven latenten Steuern sind einige wesentliche Merkmale zu berücksichtigen. Zum einen sind sie ab dem Steuerjahr 2018 für die meisten Unternehmen unbegrenzt vortragsfähig, jedoch nicht mehr rücktragbar.
Als zweites ist zu berücksichtigen, wie sich die Steuersätze auf den Wert der aktiven latenten Steuern auswirken. Steigt der Steuersatz, kommt dies dem Unternehmen zugute, da auch der Wert der Vermögenswerte steigt und somit ein größerer Puffer für ein höheres Einkommen entsteht. Wenn der Steuersatz jedoch sinkt, sinkt auch der Wert des Steueranspruchs. Dies bedeutet, dass das Unternehmen möglicherweise nicht die gesamte Leistung vor dem Ablaufdatum nutzen kann.
Häufig gestellte Fragen
Wie entstehen latente Steueransprüche?
Ein latenter Steueranspruch ist das Ergebnis einer Vorauszahlung oder Überzahlung von Steuern, die zu einem späteren Zeitpunkt zurückerstattet werden oder einen Vorteil bieten. Überzahlungen können aufgrund von Änderungen der Abgabenordnung oder des Gesetzes zum Vorteil des Steuerpflichtigen entstehen.
Werden aktive latente Steuern vorgetragen?
Ja. Steuerpflichtige können ab 2018 aktive latente Steuern auf unbestimmte Zeit vortragen.
Wie unterscheidet sich ein latenter Steueranspruch von einer latenten Steuerschuld?
Eine latente Steuerschuld stellt, anstatt dem Unternehmen oder der Einzelperson einen Wert oder Nutzen zu bieten, stattdessen eine zukünftige Steuerpflicht oder fällige Zahlung dar. Rentensparer mit 401(k)-Plänen leisten beispielsweise Beiträge mit dem Vorsteuereinkommen. Wenn Geld vom Konto abgebucht wird, muss auf diese Beiträge Einkommensteuer gezahlt werden. Diese eventuelle Steuerpflicht ist eine latente Steuerschuld.