Latente Einkommensteuer
Was ist latente Einkommensteuer?
Eine latente Ertragsteuer ist eine in der Bilanz erfasste Verbindlichkeit, die sich aus einer unterschiedlichen Ertragserfassung zwischen den Steuergesetzen und den Bilanzierungsmethoden des Unternehmens ergibt. Aus diesem Grund entspricht die zu zahlende Einkommensteuer des Unternehmens möglicherweise nicht dem gesamten ausgewiesenen Steueraufwand.
Der Gesamtsteueraufwand für ein bestimmtes Geschäftsjahr kann sich von der Steuerschuld gegenüber dem Internal Revenue Service (IRS) unterscheiden, da das Unternehmen die Zahlung aufgrund von Unterschieden in den Rechnungslegungsvorschriften verschiebt.
Die zentralen Thesen:
- Latente Ertragsteuern resultieren aus der unterschiedlichen Erfassung von Einkommen zwischen Steuergesetzen (dh dem IRS) und Rechnungslegungsmethoden (dh GAAP).
- Latente Ertragsteuern werden in der Bilanz als Verbindlichkeit ausgewiesen.
- Die unterschiedliche Abschreibungsmethoden von IRS und GAAP sind die häufigste Ursache für latente Ertragssteuern.
- Latente Ertragsteuern können als kurzfristige oder langfristige Verbindlichkeiten klassifiziert werden.
Latente Einkommensteuer verstehen
Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) leiten die Praktiken der Finanzbuchhaltung. Die GAAP-Rechnungslegung erfordert die Berechnung und Offenlegung von wirtschaftlichen Ereignissen in einer bestimmten Weise. Der Ertragsteueraufwand, bei dem es sich um einen Finanzbuchhaltungssatz handelt, wird nach GAAP-Einkommen berechnet.
Eine latente Ertragsteuerschuld ergibt sich aus der Differenz zwischen dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Ertragsteueraufwand und der zu zahlenden Ertragsteuer.
Im Gegensatz dazu sieht das IRS-Steuergesetz besondere Regeln für die Behandlung von Ereignissen vor. Die Unterschiede zwischen den IRS-Regeln und den GAAP-Richtlinien führen zu unterschiedlichen Berechnungen des Nettoeinkommens und der darauf fälligen Ertragsteuern.
Es können Situationen auftreten, in denen die in einer Steuererklärung zu zahlende Einkommensteuer höher ist als der Einkommensteueraufwand in einem Jahresabschluss. Wenn im Laufe der Zeit keine anderen Abstimmungsereignisse eintreten, würde das latente Einkommensteuerkonto netto 0 USD betragen.
Ohne ein latentes Einkommensteuerschuldkonto würde jedoch ein latenter Ertragsteueranspruch gebildet. Dieses Konto würde den künftigen wirtschaftlichen Nutzen darstellen, der voraussichtlich erzielt wird, da die berechneten Ertragsteuern auf der Grundlage der GAAP-Erträge übersteigen.
Beispiele für aufgeschobene Einnahmen
Die häufigste Situation, die zu einer latenten Ertragsteuerschuld führt, ist auf unterschiedliche Abschreibungsmethoden zurückzuführen. GAAP-Richtlinien ermöglichen es Unternehmen, zwischen mehreren Abschreibungspraktiken zu wählen. Der IRS erfordert jedoch die Anwendung einer Abschreibungsmethode, die sich von allen verfügbaren GAAP-Methoden unterscheidet.
Aus diesem Grund unterscheidet sich der in einem Jahresabschluss erfasste Abschreibungsbetrag normalerweise von den Berechnungen in der Steuererklärung eines Unternehmens. Über die Nutzungsdauer einer Anlage ändert sich der Wert der Abschreibung in beiden Bereichen. Am Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts besteht keine latente Steuerschuld, da die Gesamtabschreibung beider Methoden gleich ist.