Latente Ertragsteuer
Was ist latente Einkommensteuer?
Eine latente Ertragsteuer ist eine Verbindlichkeit, die in einer Bilanz erfasst wird und sich aus einem Unterschied in der Ertragsrealisierung zwischen den Steuergesetzen und den Rechnungslegungsmethoden des Unternehmens ergibt. Aus diesem Grund entspricht die zu zahlende Einkommensteuer des Unternehmens möglicherweise nicht dem gesamten ausgewiesenen Steueraufwand.
Der Gesamtsteueraufwand für ein bestimmtes Geschäftsjahr kann von der Steuerschuld gegenüber dem Internal Revenue Service (IRS) abweichen, da das Unternehmen die Zahlung aufgrund von Unterschieden bei den Rechnungslegungsregeln verschiebt.
Die zentralen Thesen:
- Latente Ertragsteuern ergeben sich aus der unterschiedlichen Ertragsrealisierung zwischen Steuergesetzen (dh IRS) und Rechnungslegungsmethoden (dh GAAP).
- Latente Ertragsteuern werden in der Bilanz als Verbindlichkeit ausgewiesen.
- Der Unterschied zwischen den von IRS und GAAP verwendeten Abschreibungsmethoden ist die häufigste Ursache für latente Ertragsteuern.
- Latente Ertragsteuern können entweder als kurzfristige oder als langfristige Verbindlichkeit eingestuft werden.
Grundlegendes zur latenten Einkommensteuer
Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) leiten die Rechnungslegungspraktiken. Die Rechnungslegung nach GAAP erfordert die Berechnung und Offenlegung wirtschaftlicher Ereignisse in besonderer Weise. Der Ertragsteueraufwand, bei dem es sich um eine Finanzbuchhaltung handelt, wird nach GAAP-Erträgen berechnet.
Eine latente Ertragsteuerschuld ergibt sich aus der Differenz zwischen dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Ertragsteueraufwand und der zu zahlenden Ertragsteuer.
Im Gegensatz dazu legt das IRS-Steuerkennzeichen spezielle Regeln für die Behandlung von Ereignissen fest. Die Unterschiede zwischen den IRS-Regeln und den GAAP-Richtlinien führen zu unterschiedlichen Berechnungen des Nettoeinkommens und anschließend der auf dieses Einkommen entfallenden Ertragsteuern.
Es können Situationen auftreten, in denen die auf eine Steuererklärung zu zahlende Einkommensteuer höher ist als der Einkommensteueraufwand auf einem Jahresabschluss. Wenn keine anderen Abstimmungsereignisse eintreten, würde das latente Einkommensteuerkonto mit der Zeit netto 0 USD betragen.
Ohne ein Konto für latente Ertragsteuerschuld würde jedoch ein latenter Ertragsteueranspruch entstehen. Dieses Konto würde den zukünftigen wirtschaftlichen Nutzen darstellen, der voraussichtlich erzielt wird, da die berechneten Ertragsteuern auf der Grundlage der GAAP-Erträge übersteigen.
Beispiele für Rechnungsabgrenzungsposten
Die häufigste Situation, die zu einer latenten Ertragsteuerschuld führt, ist auf unterschiedliche Abschreibungsmethoden zurückzuführen. Nach den GAAP-Richtlinien können Unternehmen zwischen mehreren Abschreibungspraktiken wählen. Der IRS erfordert jedoch die Verwendung einer Abschreibungsmethode, die sich von allen verfügbaren GAAP-Methoden unterscheidet.
Aus diesem Grund unterscheidet sich der in einem Jahresabschluss erfasste Abschreibungsbetrag normalerweise von den Berechnungen in der Steuererklärung eines Unternehmens. Während der Laufzeit eines Vermögenswerts ändert sich der Wert der Abschreibung in beiden Bereichen. Am Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts besteht keine latente Steuerschuld, da die Gesamtabschreibung zwischen den beiden Methoden gleich ist.