Kreditschutz-Trust (CST)
Was ist ein Credit Shelter Trust?
Ein Credit Shelter Trust soll es wohlhabenden Paaren ermöglichen, die Erbschaftssteuern zu senken oder vollständig zu vermeiden , wenn sie Vermögenswerte an Erben, normalerweise die Kinder des Paares, weitergeben. Diese Art des unwiderruflichen Trusts ist so aufgebaut, dass beim Tod des Treugebers oder Siedlers das im Treuhandvertrag festgelegte Vermögen und die daraus erwirtschafteten Einkünfte auf den Ehepartner des Treugebers übertragen werden.
Ein wesentlicher Vorteil dieser Treuhandform besteht jedoch darin, dass der überlebende Ehegatte für den Rest seines Lebens bestimmte Rechte am Treuhandvermögen behält. Unter bestimmten Umständen, wie zum Beispiel der Notwendigkeit, bestimmte medizinische oder Ausbildungskosten zu finanzieren, kann der überlebende Ehegatte auf das Kapital des Trusts und nicht nur auf das Einkommen zugreifen. Und nach dem Tod des überlebenden Ehegatten wird das Vermögen des Trusts ohne Erhebung von Nachlasssteuern auf die verbleibenden Begünstigten übertragen.
Die zentralen Thesen
- Credit Shelter Trusts sind Trusts für wohlhabende Paare, um ihre Erbschaftsteuerschulden zu minimieren oder zu vermeiden, indem Erlöse aus einzelnen Nachlässen an den Nachlass des Partners weitergegeben werden.
- Die Erbschafts, Schenkungs- und Generationsüberspringende Transfersteuer (GSTT) beträgt derzeit 10 Millionen US-Dollar für Einzelpersonen und 20 Millionen US-Dollar für Paare.
Credit Shelter Trusts (CST) verstehen
Credit Shelter Trusts werden nach dem Tod einer verheirateten Person gegründet und mit dem gesamten Vermögen dieser Person oder einem Teil davon, wie im Treuhandvertrag beschrieben, finanziert. Dieses Vermögen fließt dann dem überlebenden Ehegatten zu. Da der Trust jedoch von einem designierten Treuhänder verwaltet wird, übernimmt der überlebende Ehegatte nie die Kontrolle über das Vermögen des Trusts. Daher erhöht die Übertragung nicht das steuerpflichtige Vermögen des überlebenden Ehegatten. Credit Shelter Trusts werden auch als AB Trusts oder Bypass Trusts bezeichnet. Dies liegt daran, dass CSTs im Wesentlichen Bypass-Trusts sind, bei denen jeder Ehepartner ein separates „steuerpflichtiges“ Vermögen hat. Diese Immobilien werden als A-Trust und B-Trust bezeichnet.
Wie bieten Credit Shelter Trusts Steuerschutz?
Credit Shelter Trusts sind so konzipiert, dass Paare die Erbschaftsteuerbefreiungen in vollem Umfang nutzen können. Im Jahr 2020 beträgt die Befreiung von der GSTT (Generation Skipping Transfer Tax) für Einzelpersonen 11,58 Mio. USD und für Paare 23,16 Mio. USD. Im Jahr 2019 waren es jedoch 11,4 Millionen (Einzelpersonen) und 22,8 Millionen US-Dollar (Paare). Dies dauert bis zum 31. Dezember 2025 – wenn man bedenkt, dass der Kongress den Tax Cuts and Jobs Act bis dahin nicht drastisch aktualisiert.
Beispiel für einen Credit Shelter Trust
Angenommen, ein Ehemann und eine Ehefrau, die seit mehreren Jahren verheiratet sind, sammeln jeweils ein Vermögen im Wert von 6 Millionen US-Dollar und der Ehemann gründet einen Kreditschutz-Trust, der nach seinem Tod mit seinem Anteil an ihrem gemeinsamen Vermögen finanziert wird. Nach dem Tod des Ehemanns werden sein 6-Millionen-Dollar-Nachlass und alle daraus erzielten Einnahmen erbschaftssteuerfrei an seine Frau weitergegeben, da sie unter die Bundesfreistellung fallen.
Die Übertragung erhöht jedoch das Nettoeinkommen der Ehefrau auf 12 Millionen US-Dollar und übertrifft die Erbschaftsteuerbefreiung. Da diese Vermögenswerte jedoch außerhalb ihrer Kontrolle im Trust gehalten wurden, wird ihr steuerpflichtiger Nachlass immer noch mit 6 Millionen US-Dollar bewertet und unterliegt immer noch der Erbschaftsteuerbefreiung. So kann sie ihr Vermögen nach ihrem Tod erbschaftssteuerfrei an ihre Kinder weitergeben.