Credit Shelter Trust (CST)
Was ist ein Credit Shelter Trust?
Ein Credit Shelter Trust soll es wohlhabenden Paaren ermöglichen, Nachlasssteuern zu senken oder vollständig zu vermeiden , wenn Vermögenswerte an Erben weitergegeben werden, in der Regel an die Kinder des Paares. Diese Art von unwiderruflichem Trust ist so strukturiert, dass nach dem Tod des Urhebers oder Siedlers des Trusts die in der Treuhandvereinbarung angegebenen Vermögenswerte und die von ihnen erzielten Einnahmen auf den Ehegatten des Settlors übertragen werden.
Ein wesentlicher Vorteil dieser Art von Vertrauen besteht jedoch darin, dass der überlebende Ehegatte während des restlichen Lebens bestimmte Rechte am Treuhandvermögen behält. Unter bestimmten Umständen, z. B. wenn bestimmte medizinische oder Bildungskosten finanziert werden müssen, kann der überlebende Ehegatte das Kapital des Trusts und nicht nur das Einkommen nutzen. Und nach dem Tod des überlebenden Ehegatten wird das Vermögen des Trusts ohne Erhebung von Nachlasssteuern auf die verbleibenden Begünstigten übertragen.
Die zentralen Thesen
- Credit Shelter Trusts sind Trusts für wohlhabende Paare, um ihre Nachlasssteuerverbindlichkeiten zu minimieren oder zu vermeiden, indem sie Erlöse aus einzelnen Nachlässen an den Nachlass des Partners weitergeben.
- Die GSTT (Estate, Gift and Generation-Skipping Transfer Tax) beträgt derzeit 10 Millionen US-Dollar für Einzelpersonen und 20 Millionen US-Dollar für Paare.
Grundlegendes zu Credit Shelter Trusts (CST)
Trusts für Kreditunterkünfte werden nach dem Tod einer verheirateten Person erstellt und mit dem gesamten Nachlass dieser Person oder einem Teil davon finanziert, wie in der Treuhandvereinbarung festgelegt. Diese Vermögenswerte fließen dann an den überlebenden Ehegatten. Da der Trust jedoch von einem bestimmten Treuhänder verwaltet wird, übernimmt der überlebende Ehegatte niemals die Kontrolle über das Vermögen des Trusts. Daher trägt die Übertragung nicht zum steuerpflichtigen Nachlass des überlebenden Ehegatten bei. Credit Shelter Trusts werden auch als AB Trusts oder Bypass Trusts bezeichnet. Dies liegt daran, dass CSTs im Wesentlichen Bypass-Trusts sind, bei denen jeder Ehepartner einen eigenen „steuerpflichtigen“ Nachlass hat. Diese Güter werden als A-Trust und B-Trust bezeichnet.
Wie bieten Credit Shelter Trusts Steuerschutz?
Credit Shelter Trusts sind so konzipiert, dass Paare die Befreiung von der Erbschaftssteuer in vollem Umfang nutzen können. Im Jahr 2020 beträgt die Befreiung von der GSTT (Generation Skipping Transfer Tax) für Einzelpersonen 11,58 Mio. USD und für Paare 23,16 Mio. USD. Im Jahr 2019 waren es jedoch 11,4 Millionen (Einzelpersonen) und 22,8 Millionen US-Dollar (Paare). Dies dauert bis zum 31. Dezember 2025 – wenn man bedenkt, dass der Kongress das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze bis dahin nicht drastisch aktualisiert.
Beispiel eines Credit Shelter Trust
Angenommen, ein Ehemann und eine Ehefrau, die seit mehreren Jahren verheiratet sind, sammeln jeweils einen Nachlass im Wert von 6 Millionen US-Dollar an, und der Ehemann gründet eine Kreditunterkunft, die nach seinem Tod mit seinem Anteil an ihrem kombinierten Nachlass finanziert wird. Nach dem Tod des Ehemanns werden sein Nachlass in Höhe von 6 Millionen US-Dollar und alle damit erzielten Einnahmen seiner Frau steuerfrei übertragen, da er unter die Bundesbefreiung fällt.
Die Übertragung erhöht jedoch das Nettoeinkommen der Frau auf 12 Millionen US-Dollar und über die Erbschaftssteuerbefreiung hinaus. Da diese Vermögenswerte jedoch außerhalb ihrer Kontrolle im Trust gehalten wurden, beträgt ihr steuerpflichtiger Nachlass immer noch 6 Millionen US-Dollar und befindet sich immer noch im Rahmen der Erbschaftssteuerbefreiung. So kann sie ihr Vermögen nach ihrem Tod steuerfrei an ihre Kinder weitergeben.