Kreative Buchhaltung

Was ist kreatives Rechnungswesen?

Kreative Rechnungslegung besteht aus Rechnungslegungspraktiken, die den erforderlichen Gesetzen und Vorschriften entsprechen, aber von dem abweichen, was diese Standards erreichen sollen. Creative Accounting nutzt Lücken in den Rechnungslegungsstandards, um fälschlicherweise ein besseres Image des Unternehmens darzustellen. Obwohl kreative Buchführungspraktiken legal sind, werden die Schlupflöcher, die sie ausnutzen, oft reformiert, um solche Verhaltensweisen zu verhindern.

So funktioniert Creative Accounting

Ein Hauptvorteil von öffentlichen Rechnungslegungserklärungen besteht darin, dass sie es Anlegern ermöglichen, die finanzielle Gesundheit  konkurrierender Unternehmen zu vergleichen . Wenn Unternehmen sich jedoch einer kreativen Buchführung hingeben, verzerren sie oft den Wert der Informationen, die ihre Finanzdaten liefern.

Kreative Buchhalter werden immer bizarre und neuartige Wege finden, um Zahlen zum Vorteil eines Unternehmens zu optimieren. Ihr Ziel ist es, ein Unternehmen so erfolgreich und profitabel wie möglich aussehen zu lassen, und manchmal werden sie dies tun, indem sie die Wahrheit verdrehen. Wenn eine Grauzone in der Rechnungslegung gefunden wird, kann diese ausgenutzt werden, selbst wenn dies zu einer Irreführung der Anleger führt.

Erwischt zu werden kann den Ruf eines Unternehmens über Nacht ruinieren. Einige Managementteams sind jedoch bereit, dieses Risiko einzugehen und den Einsatz von Creative Accounting zu dulden, da die Nichterfüllung kurzfristiger Erwartungen an die Wall Street oder der Finanzziele zum Jahresende einen enorm negativen Einfluss auf die Aktienkurse haben kann.

Es sei auch daran erinnert, dass attraktivere Zahlen zu höheren Boni für Direktoren führen können, einen Kreditgeber davon überzeugen können, einem Unternehmen einen Kredit zu gewähren, und die Unternehmensbewertung im Falle eines Verkaufs überhöht.

Arten der kreativen Buchhaltung

Kreative Buchhaltungstricks sind unterschiedlicher Natur und entwickeln sich ständig weiter, wenn sich die Vorschriften zu ihrer Überwachung ändern. Hier sind einige Beispiele für gängige Techniken:

• Umsatz überschätzen: Eine der häufigsten Techniken, mit denen öffentliche Unternehmen ihr Einkommen künstlich steigern wollen, ist die vorzeitige Erfassung von  Umsatzerlösen. Die Umsatzrealisierung ist eine Bilanzierungsmethode, die es Unternehmen ermöglicht, Umsätze zu erfassen, bevor sie ein Produkt liefern oder eine Dienstleistung erbringen. Es ist offen für Ausbeutung.
• Senkung der Abschreibungskosten : Unternehmen verteilen oft die Kosten von Vermögenswerten, anstatt sie auf einmal aufzuwenden. Methoden zur Reduzierung der jährlichen Belastungen dieser Posten können eine Verlängerung der geschätzten Nutzungsdauer des Vermögenswerts oder eine Erhöhung des angenommenen Restwerts umfassen.
• Delaying Kosten : die Aufzeichnung der laufenden Periode Ausgaben, wie Zahlungen an Lieferanten und zu vermieten, zu einer Folgeperiode macht besser laufende Periodenergebnis aussehen Aufschieben.
• Masking Eventualverbindlichkeiten : Failure potenziellen Verbindlichkeiten zu erfassen, die auftreten können, und unterschätzen, wie viel sie wahrscheinlich Kosten sind, können steigern Nettogewinn oder Eigenkapital.
• Unterbewertung von Pensionsverpflichtungen : Pensionsverpflichtungen  können leicht manipuliert werden, da die Verpflichtungen in der Zukunft entstehen und für ihre Bilanzierung unternehmensgenerierte Schätzungen verwendet werden müssen.
• Inventar Manipulation : Inventory stellt den Wert von Warendie hergestellt wurdenaber noch nicht verkauft. Den Wert des Inventars overstating wird zu einer Unterbewertung der Blei Kosten der verkauften Waren ein künstlich höhere Nettoeinkommen unterAnnahme tatsächlichen Bestands- und Umsatzniveau konstant bleiben, und deshalb.

Beispiele aus der Praxis für kreative Buchhaltung

Laribee Wire Manufacturing Co. bietet ein gutes Beispiel für Bestandsmanipulation. Der Kupferdrahthersteller war Ende der 1980er Jahre in Schwierigkeiten, als die Verkäufe an die in Schwierigkeiten geratene Bauindustrie ins Stocken gerieten und eine große Akquisition zu massiven Schulden führte. Laribee zeichnete Phantom-Inventar auf und führte anderes Inventar zu aufgeblähten Werten, um Banken davon zu überzeugen, ihm 130 Millionen US-Dollar zu verleihen. Das Unternehmen meldete einen Nettogewinn von 3 Millionen US-Dollar für den Zeitraum, als es wirklich 6,5 Millionen US-Dollar verlor.

Dann gibt es da noch Enron Corp. In den 1990er Jahren war das Energie, Rohstoff- und Dienstleistungsunternehmen mit allen möglichen unethischen Buchführungspraktiken beschäftigt. Es versteckte Schulden, unterschätzte Verluste und manipulierte verschiedene Finanzzahlen, um eine Illusion von Rentabilität zu schaffen, bevor es 2001 Insolvenz anmeldete.

Der WorldCom-Skandal ist ein weiteres hochkarätiges Beispiel dafür, dass kreative Buchführung zu Betrug führt. Um seine sinkende Rentabilität zu verbergen, überhöhte das Unternehmen Nettogewinn und Cashflow, indem es Ausgaben als Investitionen erfasste. Durch die  Aktivierung der  Ausgaben wurden die Gewinne im Jahr 2001 um rund 3 Milliarden US-Dollar und im ersten Quartal 2002 um 797 Millionen US-Dollar übertrieben, wobei ein Gewinn von 1,4 Milliarden US-Dollar anstelle eines Nettoverlusts ausgewiesen wurde.

Besondere Überlegungen

Analysten, Vermögensverwalter und Finanzjournalisten sahen viele der oben genannten Skandale nicht kommen, was beweist, dass es nicht immer einfach ist, fragwürdige Bilanzierungspraktiken zu erkennen. Das bedeutet jedoch nicht, dass Anleger sich zurücklehnen und nichts tun sollten. Skeptisch zu sein und Jahresabschlüsse etwas genauer zu lesen, anstatt sich nur auf das zu konzentrieren, was das Management hervorhebt, kann viel dazu beitragen, verdächtige Aktivitäten zu erkennen.

Ein guter Ausgangspunkt ist es, die Fußnoten des Unternehmens sorgfältig zu lesen, die Zuverlässigkeit der Wirtschaftsprüfer zu beurteilen und auf ungewöhnliche Zahlenabweichungen zu achten.