Konstruktiver Empfang - KamilTaylan.blog
26 Juni 2021 9:38

Konstruktiver Empfang

Was ist konstruktiver Empfang?

Konstruktiver Beleg ist ein Buchführungsbegriff, der von einer Person oder einem Unternehmen verlangt, Einkommensteuern zu zahlen, obwohl das Geld noch nicht tatsächlich eingegangen ist. Wichtig ist vielmehr, dass der Empfänger des Einkommens in der Lage ist, dieses Geld zu kontrollieren oder zu verwenden, auch wenn es nicht in der Hand ist, zum Beispiel in der Lage zu sein, Gelder auszugeben, die von einem Scheck eingezahlt wurden, bevor er eingelöst wurde.

Konstruktive Belege sind für die Meldung steuerpflichtiger Einkünfte von Bedeutung, insbesondere bei der kassenbasierten Rechnungslegung.



  • Konstruktiver Empfang bezieht sich auf Situationen, in denen Einkommen verwendet werden kann, obwohl dieses Geld noch nicht physisch erhalten wurde.
  • Konstruktiver Zugang tritt in Kassenbuchhaltungssituationen auf, aber er gilt nicht oder tritt bei Verwendung von Periodenabgrenzungssituationen auf.
  • Steuerzahler müssen alle Einkünfte basierend auf dem Jahr, in dem die Einkünfte tatsächlich erzielt wurden, in ihre Steuern einbeziehen, auch wenn sie nicht im Besitz der Mittel sind.

So funktioniert der konstruktive Empfang

Es wird davon ausgegangen, dass eine natürliche Person ein Einkommen erzielt, wenn sie die Möglichkeit hat, die Mittel zu kontrollieren oder zu verwenden, auch wenn sie nicht direkt über sie verfügt, oder wenn gewährleistet ist, dass sie die Mittel in die Zukunft.

Ein Unternehmen ist in positivem Eingang, wenn es über die Möglichkeit verfügt, das Geld uneingeschränkt zu verwenden oder wenn es auf das Konto des Unternehmens eingezahlt wurde. In Bezug auf das Einkommen bedeutet dies, dass der Steuerpflichtige bei einem faktischen Einkommenseingang seine Steuern auf noch nicht ausgegebenes Einkommen oder Ausgleichszahlungen nicht zahlen kann. Die konstruktive Quittungsdoktrin gilt für Mitarbeiter, die die Cash-Basis-Methode der Rechnungslegung verwenden. Sie gilt nicht für die periodengerechte Rechnungslegung. Die Doktrin des konstruktiven Eingangs sieht auch vor, dass der Eingang von Geldern durch einen Agenten auch zu diesem Zeitpunkt beim Prinzipal eingegangen ist.

IRS in Publikation 538 beschreibt den konstruktiven Eingang als „ein Betrag, der Ihrem Konto gutgeschrieben oder Ihnen ohne Einschränkung zur Verfügung gestellt wird“. Dieses Dokument wird vom Internal Revenue Service ( IRS ) veröffentlicht und enthält Informationen zu allgemein anerkannten  Buchführungsmethoden und wie zu versteuerndes Einkommen zu melden ist.



Der konstruktive Erwerb von Einkommen verhindert, dass Steuerpflichtige Steuern auf noch nicht in Anspruch genommene oder ausgegebene Einkünfte oder Entschädigungen aufschieben.

Beispiel für einen konstruktiven Beleg

Nehmen wir als Beispiel für einen konstruktiven Eingang an, dass ein Mitarbeiter am Ende des Jahres einen Gehaltsscheck erhalten hat. Steuerlich muss diese Person die Höhe des Gehaltsschecks für dieses Jahr als Erwerbseinkommen melden, auch wenn sie den Scheck erst nach dem neuen Jahr tatsächlich hinterlegt hat.

Wichtig ist hier nicht, dass die Person tatsächlich den Vorteil erhielt, dieses Geld auszugeben oder einzuzahlen, sondern dass sie die Fähigkeit dazu besaß – selbst wenn sie diese Fähigkeit im wirklichen Leben verzögerte oder aufgab.