Konstruktive Dividende
Was ist eine konstruktive Dividende?
Eine konstruktive Dividende ist eine Zahlung oder Zulage an einen Teilnehmer oder Anteilseigner eines Unternehmens, die nicht als Ausschüttung an den Teilnehmer beabsichtigt oder eingestuft wird, die jedoch später vom Internal Revenue Service (IRS) als Dividende eingestuft und somit steuerpflichtig wird.
Die zentralen Thesen
- Eine konstruktive Dividende ist eine Zahlung oder Zuwendung an einen Teilnehmer oder Aktionär eines Unternehmens, die nicht als Ausschüttung beabsichtigt oder klassifiziert ist.
- Eine konstruktive Dividende wird jedoch später vom IRS als Dividende eingestuft und wird somit für den Empfänger steuerpflichtig.
- Konstruktive Dividenden können unter dem Markt liegende Kredite, die Verwendung von Unternehmensressourcen, eine Entschädigung für einen Aktionär, der ein über dem Markt liegendes Gehalt hat, umfassen.
Wie konstruktive Dividenden funktionieren
Eine Dividende ist in der Regel eine Ausschüttung, Zahlung oder Belohnung an einen Aktionär für die Investition in ein Unternehmen. Dividenden sind oft Barzahlungen oder die Ausgabe von Aktien durch das Unternehmen an die Aktionäre. Es gibt jedoch andere Sachdividenden, die Aktionäre von einem Unternehmen erhalten könnten.
Eine konstruktive Dividende ist nicht die typische Bardividende, die man als Aktionär erhalten würde. Konstruktive Dividenden werden vom IRS als Dividenden eingestuft, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllen. Im Wesentlichen liegt eine konstruktive Dividende vor, wenn ein Aktionär irgendwie finanziell von der Gesellschaft, ihrem Einfluss oder ihren Vermögenswerten profitiert.
Die Einstufung könnte aus steuerlicher Sicht für den Empfänger einer konstruktiven Dividende als ungünstig angesehen werden, da sie auch dann steuerpflichtig ist, wenn der Empfänger keine Barabfindung erhalten hat.
Außerdem kann die Einstufung jederzeit rückwirkend erfolgen, wodurch der Empfänger der faktischen Dividende zu diesem Zeitpunkt auf die Dividende steuerpflichtig wird. Konstruktive Dividenden werden nicht als Dividenden für Kapitalgesellschaften eingestuft. Mit anderen Worten, die Kapitalgesellschaft kann die Dividende nicht als Aufwand belasten, was in der Regel ihr zu versteuerndes Einkommen verringern würde.
Arten von konstruktiven Dividenden
Eine konstruktive Dividende tritt häufig in kleineren Unternehmen auf, in denen es nur wenige Aktionäre gibt und diese Aktionäre entweder Geschäfte machen oder mit dem Unternehmen interagieren. Die Arten konstruktiver Dividenden können je nach Größe des Unternehmens und der Beziehung zu den Aktionären variieren, aber es folgen einige gängige Arten von konstruktiven Dividenden.
Kosten bezahlt
Konstruktive Dividenden können alle Kostenerstattungen umfassen, die an einen Aktionär gezahlt werden oder wenn eine Gesellschaft die Ausgaben eines Aktionärs zahlt und nicht zurückgezahlt werden soll.
Unternehmenseigentum
Die Nutzung von Unternehmenseigentum wie Fahrzeugen, Wohnhäusern, Flugzeugen und Booten, für die der Anteilseigner weder Zahlungen an das Unternehmen geleistet hat noch Geld vom Lohn des Arbeitnehmers abgezogen hat, wäre eine positive Dividende.
Schuldenzahlungen
Die Rückzahlung oder der Erlass von Darlehen oder Schulden durch die Gesellschaft an den Aktionär, einschließlich der Übernahme von Gesellschafterschulden durch die Gesellschaft, wäre eine konstruktive Dividende.
Untermarktkredite
Darlehen an Aktionäre zu unter dem Marktpreis liegenden Zinssätzen gelten als konstruktive Dividenden und wären für den Empfänger steuerpflichtig.
Immobilienverbesserungen
Wenn ein Unternehmen im Auftrag des Aktionärs Verbesserungen oder den Kauf von Immobilien vornimmt, ist der vom IRS festgelegte Wert steuerpflichtig.
Familienentschädigung
Zahlungen der Gesellschaft an Familienmitglieder von Anteilseignern, die die Beträge überschreiten, die normalerweise für diese Dienstleistungen gezahlt würden, gelten als konstruktive Dividenden.
Bei konstruktiven Dividenden hat der Aktionär in der Regel keine liquide finanzielle Entschädigung erhalten, um die vom IRS als fällig erachteten Steuern zu bezahlen. Wenn der Aktionär dem Unternehmen jedoch den angemessenen Marktwert des Vorteils erstattet, zählt der IRS den Vorteil nicht als erhaltene Dividende.
Steuern und konstruktive Dividenden
Damit eine Dienstleistung oder Zahlung als konstruktive Dividende angesehen werden kann, muss der IRS den erhaltenen Vorteil als konstruktive Dividende klassifizieren und feststellen, dass er nicht vom Aktionär an das Unternehmen zurückerstattet wurde. Der IRS berechnet auch den Wert der konstruktiven Dividende und die fälligen Steuern basierend auf der Grenzeinkommensteuerklasse des Aktionärs.
Die fälligen Steuern können je nach dem vom IRS angewandten Steuersatz und dem Gesamteinkommen des Aktionärs oder des Aktionärs und des Ehegatten bei gemeinsamer Einreichung variieren. Der IRS hat drei Steuersätze für Dividenden (0%, 15% oder 20%), abhängig vom Einkommen des Aktionärs. Der IRS behält sich außerdem das Recht vor, eine konstruktive Dividende als Entschädigung anzurechnen und als Teil der Gesamtvergütung des Aktionärs zu besteuern.
Die Steuer auf konstruktive Dividenden kann je nach den verschiedenen Einkommensschwellen des IRS, dem Gesamteinkommen des Steuerzahlers oder Aktionärs und davon, ob es sich bei der Steuererklärung um einen Einzel- oder einen gemeinsamen Antragsteller handelt, variieren. Daher sollten sich diejenigen, die eine konstruktive Dividende erhalten haben, an einen Steuerfachmann wenden, um Unterstützung zu erhalten.
Beispiele für eine konstruktive Dividende
Nehmen wir als Beispiel an, ein Gesellschafter eines Unternehmens besitzt ein Gebäude, das das Unternehmen vom Gesellschafter mietet. Wenn der Aktionär einen über dem Marktpreis liegenden Mietbetrag berechnet, wird die Nettodifferenz zwischen der Marktmiete und dem Mietbetrag, der die Marktmiete übersteigt, vom IRS als konstruktive Dividende betrachtet.
Nehmen wir als weiteres Beispiel an, dass derselbe Aktionär ein Gehalt erhält, das über dem typischen Gehalt für diese bestimmte Stelle oder Rolle liegt. Der IRS wird den über dem Markt liegenden Gehaltsbetrag wahrscheinlich als überschüssiges Einkommen betrachten und diesen Teil des Einkommens als konstruktive Dividende einstufen.