Konsolidierte Bilanz

Was sind Konzernabschlüsse?

Konzernabschlüsse sind Abschlüsse eines Unternehmens mit mehreren Geschäftsbereichen oder Tochtergesellschaften. Unternehmen können das Wort konsolidiert in der Berichterstattung häufig verwenden, um sich auf die aggregierte Berichterstattung ihres gesamten Geschäfts zu beziehen. Das Financial Accounting Standards Board definiert jedoch die Berichterstattung über einen konsolidierten Abschluss als Berichterstattung über ein Unternehmen, das mit einer Muttergesellschaft und Tochtergesellschaften strukturiert ist.

Private Unternehmen haben nur sehr wenige Anforderungen an die Berichterstattung zu Jahresabschlüssen, aber öffentliche Unternehmen müssen ihre Finanzdaten in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) des Financial Accounting Standards Board ausweisen. Wenn ein Unternehmen international berichtet, muss es auch die Richtlinien der International Financial Reporting Standards (IFRS) des International Accounting Standards Board einhalten. Sowohl nach GAAP als auch nach IFRS gibt es einige spezifische Richtlinien für Unternehmen, die sich dafür entscheiden, konsolidierte Abschlüsse mit Tochtergesellschaften zu erstellen.

Konzernabschluss verstehen

Im Allgemeinen erfordert die Konsolidierung des Jahresabschlusses ein Unternehmen zu integrieren und alle seine Finanzbuchhaltung Funktionen zusammen, um zu schaffen, Konzernabschluss, dass zeigt die Ergebnisse in Standard kombiniert Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung Berichterstattung. Die Entscheidung, einen Konzernabschluss bei Tochtergesellschaften einzureichen, wird in der Regel von Jahr zu Jahr getroffen und oft aufgrund von steuerlichen oder anderen Vorteilen gewählt. Die Kriterien für die Einreichung eines Konzernabschlusses bei Tochtergesellschaften basieren hauptsächlich auf der Höhe des Eigentums, das die Muttergesellschaft an der Tochtergesellschaft hat. Im Allgemeinen definiert eine Beteiligung von 50% oder mehr an einem anderen Unternehmen dieses als Tochterunternehmen und gibt dem Mutterunternehmen die Möglichkeit, das Tochterunternehmen in einen Konzernabschluss aufzunehmen. In einigen Fällen kann eine Beteiligung von weniger als 50 % zulässig sein, wenn die Muttergesellschaft nachweist, dass das Management der Tochtergesellschaft stark an den Entscheidungsfindungsprozessen der Muttergesellschaft ausgerichtet ist.

Wenn ein Unternehmen Anteile an Tochterunternehmen hält, sich jedoch dafür entscheidet, ein Tochterunternehmen nicht in die komplexe Konzernrechnungslegung einzubeziehen, wird es den Anteil der Tochterunternehmen in der Regel nach der Anschaffungskosten- oder der Equity-Methode bilanzieren.

Private Unternehmen werden in der Regel jährlich die Entscheidung treffen, einen Konzernabschluss einschließlich Tochtergesellschaften zu erstellen. Diese jährliche Entscheidung wird normalerweise von den Steuervorteilen beeinflusst, die ein Unternehmen durch die Einreichung einer konsolidierten gegenüber einer nicht konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung für ein Steuerjahr erzielen kann. Aktiengesellschaften entscheiden sich in der Regel dafür, konsolidierte oder nicht konsolidierte Abschlüsse für einen längeren Zeitraum zu erstellen. Wenn ein börsennotiertes Unternehmen von konsolidiert zu nicht konsolidiert wechseln möchte, muss es möglicherweise einen Änderungsantrag stellen. Der Wechsel von konsolidiert zu nicht konsolidiert kann auch Bedenken bei Anlegern oder Komplikationen bei Wirtschaftsprüfern hervorrufen, so dass die Einreichung von konsolidierten Tochterabschlüssen in der Regel eine langfristige Entscheidung für die Finanzbuchhaltung ist. Es gibt jedoch Situationen, in denen eine Änderung der Unternehmensstruktur eine Änderung der konsolidierten Finanzkennzahlen erforderlich machen kann, wie z. B. eine Abspaltung oder Übernahme.

Meldepflichten

Wie bereits erwähnt, haben private Unternehmen nur sehr wenige Anforderungen an die Berichterstattung zu Jahresabschlüssen, aber öffentliche Unternehmen müssen ihre Finanzdaten in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) des Financial Accounting Standards Board ausweisen. Wenn ein Unternehmen international berichtet, muss es auch die Richtlinien der International Financial Reporting Standards (IFRS) des International Accounting Standards Board einhalten. Sowohl nach GAAP als auch nach IFRS gibt es einige spezifische Richtlinien für Unternehmen, die sich dafür entscheiden, konsolidierte Abschlüsse mit Tochtergesellschaften zu erstellen.

Im Allgemeinen verwenden eine Muttergesellschaft und ihre Tochtergesellschaften denselben Rechnungslegungsrahmen für die Erstellung von Einzel- und Konzernabschlüssen. Unternehmen, die sich dafür entscheiden, konsolidierte Abschlüsse mit Tochtergesellschaften zu erstellen, erfordern aufgrund der Buchhaltungsintegrationen, die zur Erstellung endgültiger konsolidierter Finanzberichte erforderlich sind, erhebliche Investitionen in die Finanzbuchhaltungsinfrastruktur.

Es gibt einige wichtige vorläufige Standards, die Unternehmen, die konsolidierte Tochtergesellschaften verwenden, einhalten müssen. Die wichtigste besagt, dass die Muttergesellschaft oder eine ihrer Tochtergesellschaften keine Barmittel, Einnahmen, Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten zwischen Unternehmen übertragen dürfen, um die Ergebnisse auf unfaire Weise zu verbessern oder die geschuldeten Steuern zu senken. Abhängig von den angewandten Bilanzierungsrichtlinien können sich die Standards für die Höhe des Eigentumsrechts unterscheiden, die erforderlich ist, um ein Unternehmen in einen konsolidierten Tochterabschluss einzubeziehen.

Der Konzernabschluss enthält die aggregierten Berichtsergebnisse der einzelnen rechtlichen Einheiten. Die Schlussrechnungen der Finanzberichterstattung bleiben in der Bilanz, Erfolgsrechnung und Kapitalflussrechnung gleich. Jede einzelne juristische Person hat ihre eigenen Finanzbuchhaltungsprozesse und erstellt ihre eigenen Abschlüsse. Diese Abschlüsse werden dann von der Muttergesellschaft umfassend zu konsolidierten Abschlussberichten der Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung zusammengefasst. Da die Muttergesellschaft und ihre Tochtergesellschaften eine wirtschaftliche Einheit bilden, finden Investoren, Aufsichtsbehörden und Kunden konsolidierte Abschlüsse hilfreich, um die Gesamtposition der gesamten Einheit zu beurteilen.

Eigentumsbuchhaltung: Kosten- und Eigenkapitalmethoden

Es gibt hauptsächlich drei Möglichkeiten, Beteiligungen zwischen Unternehmen zu melden. Die erste Möglichkeit besteht darin, konsolidierte Tochtergesellschaften zu erstellen. Die Kosten- und Eigenkapitalmethode sind zwei weitere Möglichkeiten, wie Unternehmen Eigentumsanteile in ihrer Finanzberichterstattung berücksichtigen können. Insgesamt basiert das Eigentum in der Regel auf dem Gesamtbetrag des gehaltenen Eigenkapitals. Wenn ein Unternehmen weniger als 20 % der Aktien eines anderen Unternehmens besitzt, wird es normalerweise die Kostenmethode der Finanzberichterstattung verwenden. Besitzt ein Unternehmen mehr als 20 %, aber weniger als 50 %, wendet es in der Regel die  Equity-Methode an.

Firmenbeispiele

Berkshire Hathaway Inc. (BRK. A, BRK. B) und Coca-Cola (KO) sind zwei Firmenbeispiele. Berkshire Hathaway ist eine Holdinggesellschaft mit Beteiligungen an vielen verschiedenen Unternehmen. Berkshire Hathaway verwendet einen hybriden Ansatz für konsolidierte Abschlüsse, der aus seinen Finanzdaten ersichtlich ist. In ihrem Konzernabschluss gliedert sie ihre Geschäfte nach Versicherungen und Sonstiges und dann Eisenbahn, Versorgungsunternehmen und Energie. Die Beteiligung am börsennotierten Unternehmen Kraft Heinz (KHC) wird nach der Equity-Methode bilanziert.

Coca-Cola ist ein globales Unternehmen mit vielen Tochtergesellschaften. Sie verfügt über Tochtergesellschaften auf der ganzen Welt, die ihr dabei helfen, ihre globale Präsenz auf vielfältige Weise zu unterstützen. Jede ihrer Tochtergesellschaften trägt mit Tochtergesellschaften in den Bereichen Abfüllung, Getränke, Marken und mehr zu ihren Zielen im Lebensmitteleinzelhandel bei.