Umfassende Steuerumlage

Was ist eine umfassende Steuerumlage?

Umfassende Steuerumlage ist eine Analyse, die die Auswirkungen der Besteuerung auf einnahmengenerierende Transaktionen während eines nicht standardmäßigen Berichtszeitraums identifiziert. Diese Technik wird auch als periodenübergreifende Steuerverteilung bezeichnet und ermöglicht es einem Unternehmen, die Auswirkungen der Besteuerung während einer Rechnungsperiode mit denen einer bestimmten Finanzberichtsperiode zu vergleichen.

Umfassende Steuerverteilung verstehen

Die Einnahmen und Ausgaben eines Unternehmens in seinen eigenen Büchern und seinen Steuererklärungen unterscheiden sich häufig, da die Beschleunigung oder Verzögerung bestimmter Transaktionen auf dem Papier Steuervorteile bietet. Beispielsweise kann ein Unternehmen Kosten über mehrere Jahre intern abschreiben, sich jedoch dafür entscheiden, den Aufwand aufgrund von Änderungen der Einkommens- oder Steuervorschriften schneller steuerlich geltend zu machen.

Die umfassende Steuerumlage ermöglicht den Ausgleich dieser temporären Differenzen, die zwischen den Zeitplänen für die Steuerberichterstattung und die Finanzleistungsberichterstattung entstehen. Wie bereits erwähnt, wird die umfassende Steuerumlage auch als periodenübergreifende Steuerumlage bezeichnet, die sich auf die beiden Berichtszeiträume bezieht, die Unternehmen in der Rechnungslegung verwenden.

Vier Arten von Transaktionen können zu einer vorübergehenden Diskrepanz zwischen Steuer- und Abrechnungszeiträumen führen:

• Beschleunigte Meldung von steuerpflichtigem Einkommen
• Verspätete Meldung von steuerpflichtigem Einkommen
• Beschleunigte Meldung abzugsfähiger Ausgaben
• Verspätete Meldung abzugsfähiger Aufwendungen

Die häufigste Quelle für temporäre Differenzen liegt in der Behandlung von Abschreibungen von Vermögenswerten, die für steuerliche Zwecke als abzugsfähiger Aufwand angesehen werden. Der Internal Revenue Service (IRS) räumt Unternehmen eine gewisse Freiheit bei der Erfassung dieser Ausgaben ein, was oft zu einer Art temporärer Differenz führen kann, die möglicherweise durch eine umfassende Steuerumlage gelöst werden muss.

Ein Beispiel für eine umfassende Steuerumlage

Unternehmen verwenden häufig die lineare Abschreibung und die beschleunigte Abschreibung für dasselbe Gerät für unterschiedliche Zwecke. Ein Unternehmen verwendet für Rechnungslegungszwecke in der Regel die lineare Abschreibung, während es für Steuerzwecke die Grundsätze der beschleunigten Abschreibung anwendet.

Zum Beispiel kauft die Acme Construction Company einen Kran im Wert von 200.000 US-Dollar. Die IRS-Regeln erlauben eine beschleunigte Abschreibung der Ausrüstung über fünf Jahre. Dies gibt dem Acme eine Abschreibung von 40.000 USD für fünf Jahre. Auf der Buchführungsseite von Acmes Büchern verwendet das Unternehmen jedoch eine lineare 10-Jahres-Buchhaltungsmethode, die als jährliche Ausgabe von 20.000 USD für 10 Jahre erscheint. Letztendlich treffen beide Methoden an derselben Stelle aufeinander: eine vollständige Abschreibung des Vermögenswerts. Die temporäre Differenz über die wirtschaftliche Nutzungsdauer des Krans wird durch eine umfassende Steuerumlage ausgeglichen.

In der Praxis führen Unternehmen ein Portfolio von Vermögenswerten, die einer vorübergehenden Zuweisung unterliegen, und ihre Buchhalter müssen entscheiden, wie aggressiv sie die Abweichung zuteilen. Einige Firmen entscheiden sich dafür, Steueraufwendungen in dem Jahr, in dem sie diese Zahlungen leisten, strikt zu melden. Wenn Acme ein solches Unternehmen wäre, würde es sich an den jährlichen Abzug von 40.000 US-Dollar halten, der vom IRS gewährt wird. Andere Unternehmen ziehen es vor, nach dem Buchwert der Abschreibungen zuzuteilen. Der IRS hat in diesem Bereich eine gewisse Flexibilität bewiesen und befürwortet vor allem Konsistenz.