Umfassende Steuerallokation
Was ist eine umfassende Steuerallokation?
Umfassende Steuerallokation ist eine Analyse, die die Auswirkungen der Besteuerung auf umsatzgenerierende Transaktionen während eines nicht standardmäßigen Berichtszeitraums identifiziert. Diese Technik wird auch als Interperioden-Steuerallokation bezeichnet und ermöglicht es einem Unternehmen, die Auswirkungen der Besteuerung während eines Abrechnungszeitraums mit denen eines bestimmten Berichtszeitraums zu vergleichen.
Die zentralen Thesen
- Umfassende Steuerallokation ist eine Analyse, anhand derer Unternehmen Diskrepanzen zwischen ihrer Bilanzierung für Geschäftszwecke und ihrer Bilanzierung für Steuerzwecke feststellen.
- Die meisten Unstimmigkeiten resultieren aus Unterschieden zwischen den für die Finanzberichterstattung und die Steuererklärung verwendeten Zeiträumen.
- Die durch eine umfassende Steuerallokation festgestellten Unterschiede resultieren aus der Beschleunigung oder Verzögerung von Abzügen und / oder steuerpflichtigem Einkommen.
Umfassende Steuerallokation verstehen
Die Einnahmen und Ausgaben eines Unternehmens in seinen eigenen Büchern und Steuererklärungen unterscheiden sich häufig, da die Beschleunigung oder Verzögerung bestimmter Transaktionen auf Papier steuerliche Vorteile bietet. Beispielsweise kann ein Unternehmen intern Kosten über mehrere Jahre hinweg abschreiben, sich jedoch dafür entscheiden, die Kosten aufgrund von Änderungen der Einkommens- oder Steuervorschriften für steuerliche Zwecke schneller geltend zu machen.
Eine umfassende Steuerallokation ermöglicht die Überleitung dieser temporären Differenzen, die zwischen den Zeitplänen für die Steuerberichterstattung und die Berichterstattung über die finanzielle Leistung entstehen. Wie bereits erwähnt, wird eine umfassende Steuerallokation auch als Interperioden-Steuerallokation bezeichnet. Dies bezieht sich auf die beiden Sätze von Berichtsperioden, die Unternehmen in der Rechnungslegung verwenden.
Vier Arten von Transaktionen können zu einer vorübergehenden Diskrepanz zwischen Steuer- und Abrechnungsperioden führen:
- Beschleunigte Meldung des steuerpflichtigen Einkommens
- Verspätete Meldung des zu versteuernden Einkommens
- Beschleunigte Meldung abzugsfähiger Aufwendungen
- Verspätete Meldung abzugsfähiger Aufwendungen
Die häufigste Ursache für vorübergehende Differenzen ist der Umgang mit der Abschreibung von Vermögenswerten, die steuerlich als abzugsfähiger Aufwand angesehen wird. Der Internal Revenue Service (IRS) gewährt Unternehmen einige Freiheiten bei der Berichterstattung über diese Ausgaben, was häufig zu vorübergehenden Differenzen führen kann, die möglicherweise durch eine umfassende Steuerallokation behoben werden müssen.
Ein Beispiel für eine umfassende Steuerallokation
Unternehmen verwenden häufig lineare Abschreibungen und beschleunigte Abschreibungen für dasselbe Gerät für unterschiedliche Zwecke. Ein Unternehmen verwendet in der Regel lineare Abschreibungen für buchhalterische Zwecke, während es für steuerliche Zwecke beschleunigte Abschreibungsgrundsätze anwendet.
Zum Beispiel kauft die Acme Construction Company einen Kran im Wert von 200.000 US-Dollar. Die IRS-Regeln ermöglichen eine beschleunigte Abschreibung der Geräte über einen Zeitraum von fünf Jahren. Dies gibt dem Acme eine Abschreibung von 40.000 USD für fünf Jahre. Auf der Buchhaltungsseite von Acmes Büchern verwendet das Unternehmen jedoch eine lineare 10-Jahres-Buchhaltungsmethode, die sich als jährliche Ausgabe von 20.000 USD für 10 Jahre ergibt. Letztendlich treffen sich beide Methoden am selben Ort: eine vollständige Abschreibung des Vermögenswerts. Die vorübergehende Differenz über die finanzielle Lebensdauer des Krans wird durch eine umfassende Steuerallokation behoben.
In der Praxis führen Unternehmen ein Portfolio von Vermögenswerten, die einer vorübergehenden Zuteilung unterliegen, und ihre Buchhalter müssen entscheiden, wie aggressiv die Diskrepanz zugeteilt werden soll. Einige Unternehmen melden die Steueraufwendungen in dem Jahr, in dem sie diese Zahlungen leisten, streng. Wenn Acme ein solches Unternehmen wäre, würde es sich an den vom IRS gewährten jährlichen Abzug von 40.000 USD halten. Andere Unternehmen ziehen es vor, nach dem Buchwert der Abschreibungen zuzuteilen. Das IRS hat in diesem Bereich eine gewisse Flexibilität bewiesen und befürwortet vor allem die Konsistenz.