Kosten der verkauften Waren (COGS)
Was sind die Kosten der verkauften Waren (COGS)?
Die Kosten der verkauften Waren (COGS) beziehen sich auf die direkten Kosten für die Herstellung der von einem Unternehmen verkauften Waren. Dieser Betrag beinhaltet die Material- und Arbeitskosten, die direkt zur Herstellung der Ware verwendet werden. Ausgeschlossen sind indirekte Aufwendungen wie Vertriebskosten und Vertriebskosten.
Die Kosten der verkauften Waren werden auch als „Umsatzkosten“ bezeichnet.
Die zentralen Thesen
- Die Herstellungskosten der verkauften Waren (COGS) umfassen alle Kosten und Aufwendungen, die direkt mit der Herstellung von Waren in Zusammenhang stehen.
- COGS schließt indirekte Kosten wie Gemeinkosten und Vertrieb & Marketing aus.
- COGS werden vom Umsatz (Umsatz) abgezogen, um Bruttogewinn und Bruttomarge zu berechnen. Höhere COGS führen zu niedrigeren Margen.
- Der Wert von COGS ändert sich in Abhängigkeit von den bei der Berechnung verwendeten Rechnungslegungsstandards.
Formel und Berechnung für COGS
Verkaufte Vorräte erscheinen in der Gewinn- und Verlustrechnung unter dem COGS-Konto. Der Anfangsbestand für das Jahr ist der vom Vorjahr übrig gebliebene Bestand, d. h. die Waren, die im Vorjahr nicht verkauft wurden. Alle zusätzlichen Produktionen oder Käufe, die von einem Produktions- oder Einzelhandelsunternehmen getätigt werden, werden dem Anfangsbestand hinzugefügt. Am Jahresende werden die nicht verkauften Produkte von der Summe aus Anfangsbestand und Zukäufen abgezogen. Die endgültige Zahl, die sich aus der Berechnung ergibt, sind die Kosten der verkauften Waren für das Jahr.
COGS gilt nur für die Kosten, die direkt mit der Herstellung der zum Verkauf bestimmten Waren zusammenhängen.
Die Bilanz hat ein Konto, das als Girokonto bezeichnet wird. Unter diesem Konto befindet sich ein Artikel namens Inventar. Die Bilanz erfasst nur die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens am Ende einer Rechnungsperiode. Dies bedeutet, dass der im Umlaufvermögen erfasste Inventarwert der Endbestand ist. Da der Anfangsbestand der Bestand ist, den ein Unternehmen zu Beginn seiner Abrechnungsperiode auf Lager hat, bedeutet dies, dass der Anfangsbestand auch der Endbestand des Unternehmens am Ende des vorherigen Abrechnungszeitraums ist.
Was sagt Ihnen die COGS?
Der COGS ist eine wichtige Kennzahl im Jahresabschluss, da er von den Einnahmen eines Unternehmens abgezogen wird, um seinen Bruttogewinn zu bestimmen. Der Bruttogewinn ist eine Rentabilitätskennzahl, die bewertet, wie effizient ein Unternehmen bei der Verwaltung seiner Arbeitskräfte und seiner Lieferungen im Produktionsprozess ist.
Da es sich bei COGS um Betriebskosten handelt, werden sie als Betriebsausgaben in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Die Kenntnis der Kosten der verkauften Waren hilft Analysten, Investoren und Managern, das Endergebnis des Unternehmens einzuschätzen. Wenn die COGS steigen, sinkt das Nettoeinkommen. Während diese Bewegung für Einkommensteuerzwecke vorteilhaft ist, wird das Unternehmen seinen Aktionären weniger Gewinn bringen. Unternehmen versuchen daher, ihre COGS niedrig zu halten, damit der Nettogewinn höher wird.
Die Herstellungskosten der verkauften Waren (COGS) sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der Produkte, die ein Unternehmen während eines Zeitraums verkauft. Die einzigen Kosten, die in die Kennzahl einbezogen werden, sind diejenigen, die direkt mit der Herstellung der Produkte verbunden sind, einschließlich der Arbeitskosten, Materialien und Fertigungsaufwand. Zum Beispiel würden die COGS für einen Autohersteller die Materialkosten für die Teile beinhalten, die zur Herstellung des Autos verwendet werden, zuzüglich der Arbeitskosten, die zum Zusammenbau des Autos verwendet werden. Die Kosten für den Versand der Autos an die Händler und die Kosten für den Verkauf des Autos würden ausgeschlossen.
Darüber hinaus werden die Kosten für die im Laufe des Jahres nicht verkauften Autos bei der Berechnung der COGS nicht berücksichtigt, egal ob es sich um direkte oder indirekte Kosten handelt. Mit anderen Worten, COGS umfasst die direkten Herstellungskosten von Waren oder Dienstleistungen, die von Kunden im Laufe des Jahres gekauft wurden.
Als Faustregel gilt: Wenn Sie wissen möchten, ob eine Ausgabe unter COGS fällt, fragen Sie: „Wäre diese Ausgabe eine Ausgabe gewesen, auch wenn kein Umsatz generiert wurde?“
Rechnungslegungsmethoden und COGS
Der Wert der Herstellkosten der verkauften Waren hängt von der Bestandskalkulationsmethode eines Unternehmens ab. Es gibt drei Methoden, die ein Unternehmen verwenden kann, um den während eines Zeitraums verkauften Lagerbestand zu erfassen: First In, First Out (FIFO), Last In, First Out (LIFO) und die Durchschnittskostenmethode.
FIFO
Die frühesten zu kaufenden oder herzustellenden Waren werden zuerst verkauft. Da die Preise im Laufe der Zeit tendenziell steigen, verkauft ein Unternehmen, das die FIFO-Methode verwendet, zuerst seine billigsten Produkte, was zu einem niedrigeren COGS führt als das unter LIFO erfasste COGS. Somiterhöht sichder Nettogewinn nach der FIFO-Methode im Zeitverlauf.
LIFO
Die neuesten Waren, die dem Inventar hinzugefügt wurden, werden zuerst verkauft. In Zeiten steigender Preise werden Waren mit höheren Kosten zuerst verkauft, was zu einem höheren COGS-Betrag führt. Im Laufe der Zeit nimmt das Nettoeinkommen tendenziell ab.
Durchschnittskostenmethode
Zur Bewertung der verkauften Ware wird der Durchschnittspreis aller auf Lager befindlichen Waren, unabhängig vom Kaufdatum, verwendet. Die Betrachtung der durchschnittlichen Produktkosten über einen Zeitraum hat einen glättenden Effekt, der verhindert, dass COGS stark durch extreme Kosten einer oder mehrerer Akquisitionen oder Käufe beeinflusst wird.
Spezielle Identifizierungsmethode
Die spezielle Identifikationsmethode verwendet die spezifischen Kosten jeder Wareneinheit (auch Inventar oder Waren genannt), um den Endbestand und die COGS für jede Periode zu berechnen. Bei dieser Methode weiß ein Unternehmen genau, welcher Artikel verkauft wurde und wie hoch der Preis ist. Darüber hinaus wird diese Methode typischerweise in Branchen verwendet, die einzigartige Gegenstände wie Autos, Immobilien und seltene und kostbare Juwelen verkaufen.
Ausschlüsse vom COGS-Abzug
Viele Dienstleistungsunternehmen haben überhaupt keine Kosten für verkaufte Waren. COGS wird inallgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP)nicht detailliert behandelt , aber COGS ist definiert als nur die Kosten der während eines bestimmten Zeitraums verkauften Inventargegenstände. Nicht nur Dienstleistungsunternehmen haben keine Waren zu verkaufen, sondern auch reine Dienstleistungsunternehmen haben keine Vorräte. Wenn COGS nicht in der Erfolgsrechnung aufgeführt ist, können diese Kosten nicht abgezogen werden.
Beispiele für reine Dienstleistungsunternehmen sind Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, Anwaltskanzleien, Immobiliengutachter, Unternehmensberater, professionelle Tänzer usw. Obwohl alle diese Branchen Geschäftsausgaben haben und normalerweise Geld ausgeben, um ihre Dienstleistungen zu erbringen, listen sie COGS nicht auf. Stattdessen haben sie sogenannte „Dienstleistungskosten“, die nicht auf einen COGS-Abzug angerechnet werden.
Umsatzkosten vs. COGS
Umsatzkosten bestehen für laufende Vertragsleistungen, die Rohstoffe, direkte Arbeitskosten, Versandkosten und an Vertriebsmitarbeiter gezahlte Provisionen umfassen können. Diese Artikel können jedoch ohne ein physisch hergestelltes Produkt zum Verkauf nicht als COGS beansprucht werden. Die IRS-Website listet sogar einige Beispiele für „Personal Service-Unternehmen“ auf, die COGS nicht in ihren Gewinn- und Verlustrechnungen berechnen. Dazu gehören Ärzte, Anwälte, Tischler und Maler.
Viele serviceorientierte Unternehmen haben einige Produkte zu verkaufen. Fluggesellschaften und Hotels sind beispielsweise in erster Linie Anbieter von Dienstleistungen wie Transport bzw. Unterkunft, verkaufen aber auch Geschenke, Speisen, Getränke und andere Artikel. Diese Artikel gelten definitiv als Waren, und diese Unternehmen haben sicherlich Vorräte solcher Waren. Beide Branchen können COGS in ihren Gewinn- und Verlustrechnungen aufführen und steuerlich geltend machen.
Betriebskosten vs. COGS
Sowohl die Betriebskosten als auch die Kosten der verkauften Waren (COGS) sind Ausgaben, die Unternehmen im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit anfallen. Die Aufwendungen werden jedoch in der Gewinn- und Verlustrechnung gesondert ausgewiesen. Im Gegensatz zu COGS handelt es sich bei den Betriebskosten (OPEX) um Ausgaben, die nicht direkt mit der Produktion von Waren oder Dienstleistungen verbunden sind.
In der Regel werden VVG- Kosten ( Vertriebs, allgemeine und Verwaltungskosten ) als separate Position unter den Betriebskosten ausgewiesen. VVG-Kosten sind Ausgaben, die nicht direkt mit einem Produkt verbunden sind, wie beispielsweise Gemeinkosten. Beispiele für Betriebsausgaben sind:
- Miete
- Dienstprogramme
- Bürobedarf
- Anwaltskosten
- Verkauf und Marketing
- Lohn-und Gehaltsabrechnung
- Versicherungskosten
Einschränkungen von COGS
COGS kann leicht von Buchhaltern oder Managern manipuliert werden, die die Bücher kochen möchten. Es kann geändert werden durch:
- Zuweisung von höheren Fertigungsgemeinkosten als angefallene an den Lagerbestand
- Überbewertete Rabatte
- Überhöhte Renditen an Lieferanten
- Ändern des Lagerbestands am Ende eines Abrechnungszeitraums
- Überbewerteter Lagerbestand
- Veraltetes Inventar kann nicht abgeschrieben werden
Wenn die Lagerbestände künstlich aufgebläht werden, werden die COGS zu wenig ausgewiesen, was wiederum zu einer höheren als der tatsächlichen Bruttogewinnmarge und damit zu einem überhöhten Nettoeinkommen führt.
Anleger, die den Jahresabschluss eines Unternehmens durchsehen, können eine skrupellose Bestandsbuchhaltung erkennen, indem sie nach Bestandsaufbau suchen, z.
Beispiel für die Verwendung von COGS
Lassen Sie uns als historisches Beispiel die Kosten der verkauften Waren für JC Penney (NYSE: JCP) für das Geschäftsjahr (FY) Ende 2016 berechnen. Der erste Schritt besteht darin, den Anfangs- und Endbestand in der Bilanz des Unternehmens zu ermitteln:
- Anfangsbestand: Bestand im Geschäftsjahr zum Ende 2015 = 2,72 Milliarden US-Dollar
- Endbestand: Bestand im Geschäftsjahr zum Ende 2016 = 2,85 Milliarden US-Dollar
- Käufe im Jahr 2016: Unter Verwendung der obigen Informationen = 8,2 Milliarden US-Dollar
Mit der Formel für COGS können wir Folgendes berechnen:
- 2,72 $ + 8,2 – 2,85 = 8,07 Milliarden $
Wenn wir uns die Gewinn- und Verlustrechnung 2016 des Unternehmens ansehen, sehen wir, dass die ausgewiesenen COGS 8,07 Milliarden US-Dollar betragen, die genaue Zahl, die wir hier berechnet haben.
Häufig gestellte Fragen
Wie berechnen Sie die Kosten der verkauften Waren (COGS)?
Die Kosten der verkauften Waren (COGS) werden berechnet, indem die verschiedenen direkten Kosten addiert werden, die erforderlich sind, um den Umsatz eines Unternehmens zu erzielen. Wichtig ist, dass COGS nur auf den Kosten basiert, die direkt zur Erzielung dieser Einnahmen verwendet werden, wie beispielsweise die Lagerbestände des Unternehmens oder Arbeitskosten, die bestimmten Verkäufen zugeordnet werden können. Im Gegensatz dazu sind Fixkosten wie Managergehälter, Miete und Nebenkosten nicht in COGS enthalten. Die Bestandsaufnahme ist ein besonders wichtiger Bestandteil von COGS, und die Rechnungslegungsvorschriften lassen verschiedene Ansätze zu, um sie in die Berechnung einzubeziehen.
Sind Gehälter in COGS enthalten?
Die COGS beinhalten keine Gehälter und sonstigen allgemeinen und administrativen Aufwendungen. Bestimmte Arten von Arbeitskosten können jedoch in die COGS aufgenommen werden, sofern sie direkt mit bestimmten Verkäufen in Verbindung gebracht werden können. Beispielsweise kann ein Unternehmen, das Auftragnehmer einsetzt, um Einnahmen zu erzielen, diesen Auftragnehmern eine Provision zahlen, die auf dem Preis basiert, der dem Kunden in Rechnung gestellt wird. In diesem Szenario könnte die von den Auftragnehmern verdiente Provision in die COGS des Unternehmens einfließen, da diese Arbeitskosten direkt mit den erzielten Einnahmen verbunden sind.
Wie wirkt sich das Inventar auf COGS aus?
Theoretisch sollten COGS die Kosten des gesamten Inventars umfassen, das während des Abrechnungszeitraums verkauft wurde. In der Praxis wissen Unternehmen jedoch oft nicht genau, welche Bestandseinheiten verkauft wurden. Stattdessen stützen sie sich auf Buchhaltungsmethoden wie die Regeln First In, First Out (FIFO) und Last In, First Out (LIFO), um zu schätzen, welcher Wert des Inventars in der Periode tatsächlich verkauft wurde. Wenn der in COGS enthaltene Lagerwert relativ hoch ist, wird dies den Bruttogewinn des Unternehmens unter Druck setzen. Aus diesem Grund wählen Unternehmen manchmal Bilanzierungsmethoden, die zu einem niedrigeren COGS-Wert führen, um ihre ausgewiesene Rentabilität zu steigern.