Kapitalkostenzuschuss (CCA)
Was ist Kapitalkostenzuschuss (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) ist ein jährlicher Abzug im kanadischen Einkommensteuergesetz, der auf abschreibungsfähige Vermögenswerte geltend gemacht werden kann, wenn steuerpflichtiges Einkommen im Rahmen des Einkommensteuergesetzes berechnet wird. Als Prozentsatz der Kosten des Vermögenswerts für mehrere Jahre angegeben, ist der CCA in der Regel für Käufe zulässig, die voraussichtlich mehrere Jahre dauern, z. B. Gebäude. Der Abzug ist jedoch für ein einzelnes Jahr nicht in voller Höhe zulässig;vielmehr werden die vollen Kosten in der Steuererklärung über mehrere Jahre verteilt.
Die zentralen Thesen
- Bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens können Steuerpflichtige über die Kapitalkostenzulage (CCA) jährliche Abzüge von ihren abschreibungsfähigen Vermögenswerten geltend machen.
- Der CCA ist zulässig, wenn die Anschaffungen voraussichtlich Jahre dauern, wie z. B. Geräte und Maschinen.
- Unternehmen können in einem bestimmten Jahr von null bis zum maximalen CCA-Betrag beanspruchen und jeden Betrag, der geringer als der maximal zu beanspruchende Betrag für das nächste Jahr ist, übertragen.
- Land gilt nicht als qualifizierter CCA-Abzug. Es gibt auch andere wichtige Ausschlüsse.
- Bei bestimmten Einkäufen kann der volle Wert im ersten Jahr abgezogen werden, anstatt ihn über viele Jahre verteilen zu müssen.
Der CCA-Status wird nicht für alle Betriebsmittel gewährt. Es gibt eine wichtige Liste von Ausschlüssen, die bei der Berechnung, ob ein Unternehmen für CCA in Frage kommt, berücksichtigt werden müssen. Einige Ausschlüsse umfassen Land, Eigentum, das ohne die Absicht gekauft wurde, Einnahmen zu erzielen, und Kunstwerke, die nach dem 12. November 1981 gekauft wurden.2
CCA wird auch unter Berücksichtigung der nicht abgeschriebenen Kapitalkosten berechnet. Dazu gehören Anwaltskosten, Buchhaltungsgebühren oder Ingenieurkosten, die der Steuerzahler für den Kauf der Immobilie trägt. Es berücksichtigt auch die Arbeit, die Gemeinkosten und die Materialien, die der Steuerzahler beim Bau der Immobilie verwendet hat.
Im Rahmen des Kapitalkostenzuschusses können Gebäude je nach Erwerbsjahr zu unterschiedlichen Abzügen berechtigt werden. Einige qualifizieren sich möglicherweise nur für einen Satz von 4 %, während andere einen Satz von 5 % haben.
Arten der Kapitalkostenvergütung (CCA)
Die Canada Revenue Agency legt, je nach Art des Vermögenswerts, mindestens 19 Klassen von Jahressätzen fest, zu denen CCA geltend gemacht werden können. Immobilien haben einige der niedrigsten Raten, die je nach Erwerbszeitpunkt und Baumaterial zwischen 4% und 10% liegen. Computer, Systemsoftware und Kraftfahrzeuge weisen als Vermögenswerte mit schnellem Wertverlust hohe CCA-Raten von 30 bis 50 % auf.
Einige Kategorien von Werkzeugen, Arbeitskleidung und Computersoftware sind zu 100 % anspruchsberechtigt, d. h. der volle Wert kann im ersten Jahr für CCA geltend gemacht werden. Aber viele dieser Kategorien legen den Kaufpreis des Artikels in Dollar fest. Zum Beispiel qualifizieren sich medizinische oder zahnärztliche Instrumente für die 100-Prozent-Ganzjahresregel, jedoch nur, wenn sie für weniger als 500 US-Dollar gekauft wurden. Bei vielenVermögenswerten variiert der Prozentsatz, der geltend gemacht werden kann, je nachdem, in welchem Jahr die Artikel gekauft wurden.
Besondere Überlegungen
Ein Unternehmen muss nicht den maximal zulässigen CCA-Betrag in einem bestimmten Jahr beanspruchen, sondern kann stattdessen jeden beliebigen Betrag von null bis zum Höchstbetrag beanspruchen. Jeder Betrag, der unter dem Höchstbetrag liegt, wird auf das nächste Jahr übertragen und kann geltend gemacht werden.
Der CCA ist ein nützliches Instrument zur Steuersenkung, zum Teil aufgrund der Flexibilität, mit der der Oberste Gerichtshof Kanadas in der Vergangenheit Streitigkeiten über Ansprüche der Canada Revenue Agency behandelt hat. Es gibt grünes Licht für Abzüge in Fällen, in denen das im Anspruchsstreit in Frage gestellte Eigentum nicht sehr lange gehalten wurde.
In der Batterieindustrie steht CCA für Cold Cranking Amps, eine Bewertung, die verwendet wird, um die Fähigkeiten einer Batterie zum Starten eines Motors bei kalten Temperaturen zu beschreiben. Genauer gesagt ist ein CCA die Anzahl der Ampere, die eine Blei-Säure-Batterie 30 Sekunden lang bei 0 °F liefert. Der CCA muss jedoch mindestens 1,2 Volt aufrechterhalten.