Kapitalkostenpauschale (CCA)
Was ist Kapitalkostenpauschale (CCA)?
Die Kapitalkostenvergütung (Capital Cost Allowance, CCA) ist ein jährlicher Abzug im kanadischen Einkommensteuergesetz, der auf abschreibungsfähige Vermögenswerte geltend gemacht werden kann, wenn das zu versteuernde Einkommen unter dem Dach des Income Tax Act berechnet wird. Der CCA wird in der Regel als Prozentsatz der Kosten des Vermögenswerts für mehrere Jahre angegeben und ist in der Regel für Käufe zulässig, die voraussichtlich mehrere Jahre dauern, z. B. Gebäude. Der Abzug ist jedoch ein Jahr lang nicht vollständig zulässig. Vielmehr verteilen sich die vollen Kosten über mehrere Jahre auf Steuererklärungen.
Die zentralen Thesen
- Bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens können Steuerzahler jährliche Abzüge von ihren abschreibungsfähigen Vermögenswerten über die Kapitalkostenvergütung (Capital Cost Allowance, CCA) geltend machen.
- Die CCA ist zulässig, wenn die Einkäufe voraussichtlich jahrelang dauern, z. B. Geräte und Maschinen.
- Unternehmen können in einem bestimmten Jahr einen Anspruch von null auf den Höchstbetrag an CCA erheben und einen Betrag übertragen, der unter dem Höchstbetrag für das nächste Jahr liegt.
- Land zählt nicht als qualifizierter CCA-Abzug. Es gibt auch andere wichtige Ausschlüsse.
- Bei bestimmten Einkäufen kann der volle Wert im ersten Jahr abgezogen werden, anstatt ihn über viele Jahre verteilen zu müssen.
Der CCA-Status wird nicht für alle Geschäftsgüter gewährt. Es gibt eine wichtige Liste von Ausschlüssen, die bei der Berechnung der CCA-Berechtigung eines Unternehmens berücksichtigt werden müssen. Einige Ausschlüsse umfassen Grundstücke, Grundstücke, die ohne Einkommensabsicht gekauft wurden, und Kunstwerke, die nach dem 12. November 1981 gekauft wurden.2
CCA wird unter Berücksichtigung auch nicht abgeschriebener Kapitalkosten berechnet. Dies schließt Rechtskosten, Buchhaltungsgebühren oder Engineeringkosten ein, die vom Steuerzahler für den Kauf der Immobilie getragen werden. Es berücksichtigt auch die Arbeit, den Aufwand und die Materialien, die der Steuerzahler beim Bau der Immobilie verwendet hat.
Unter dem Abzug der Kapitalkostenvergütung erhalten Gebäude je nach Kaufjahr unterschiedliche Prozentsätze der Abzüge. Einige qualifizieren sich möglicherweise nur für einen Satz von 4%, andere für einen Satz von 5%.
Arten der Kapitalkostenvergütung (CCA)
Die Canada Revenue Agency legt mindestens 19 Klassen von Jahresraten fest, zu denen CCA geltend gemacht werden kann, je nach Art des Vermögenswerts. Immobilien weisen einige der niedrigsten Raten auf, die zwischen 4% und 10% liegen, je nachdem, wann sie erworben wurden und welche Baumaterialien sie verwenden. Computer, Systemsoftware und Kraftfahrzeuge weisen als schnell abwertende Vermögenswerte hohe CCA-Raten zwischen 30% und 50% auf.
Einige Kategorien von Werkzeugen, Arbeitskleidung und Computersoftware können zu 100% beansprucht werden. Das heißt, der volle Wert kann im ersten förderfähigen Jahr für CCA beansprucht werden. Viele dieser Kategorien legen jedoch Dollar-Limits für den Kaufpreis des Artikels fest. Zum Beispiel qualifizieren sich medizinische oder zahnmedizinische Instrumente für die 100-Prozent-Ganzjahresregel, jedoch nur, wenn sie für weniger als 500 US-Dollar gekauft wurden. Bei vielenVermögenswerten hängt der Prozentsatz, der geltend gemacht werden kann, davon ab, in welchem Jahr die Artikel gekauft wurden.
Besondere Überlegungen
Ein Unternehmen muss nicht den maximal zulässigen CCA-Betrag in einem bestimmten Jahr beanspruchen, sondern kann stattdessen einen beliebigen Betrag von null bis maximal beanspruchen. Jeder Betrag, der unter dem Höchstbetrag liegt, wird auf das nächste Jahr übertragen und kann geltend gemacht werden.
Das CCA ist ein nützliches Instrument zur Steuerermäßigung, unter anderem aufgrund der Flexibilität, mit der der Oberste Gerichtshof von Kanada in der Vergangenheit Streitigkeiten über Ansprüche der kanadischen Finanzbehörde bearbeitet hat. Es gibt grünes Licht für Abzüge in Fällen, in denen das im Anspruchsstreit in Frage gestellte Eigentum nicht sehr lange gehalten wurde.
In der Batterieindustrie steht CCA für Cold Cranking Amps. Diese Bewertung beschreibt die Fähigkeit einer Batterie, einen Motor bei kalten Temperaturen zu starten. Insbesondere ist ein CCA die Anzahl der Ampere, die eine Blei-Säure-Batterie 30 Sekunden lang bei 0 ° F liefert. Der CCA muss jedoch mindestens 1,2 Volt aufrechterhalten.