Barliquidationsverteilung
Was ist eine Barliquidationsverteilung?
Eine Liquidationsausschüttung, auch als Liquidationsdividende bezeichnet, ist der Kapitalbetrag, der dem Investor oder Geschäftsinhaber zurückgegeben wird, wenn ein Unternehmen teilweise oder vollständig liquidiert wird. Wenn ein Unternehmen sein Geschäft aufgibt und sein Vermögen liquidiert wird, gibt das Unternehmen entweder nicht zahlungswirksame Liquidationsausschüttungen, Barauszahlungsausschüttungen oder beides aus.
Die Ausschüttungen werden gemäß der Kapitalstruktur des Geschäfts an die Anleger zurückgegeben. Wenn nach der Zahlung der Anleihegläubiger noch Geld übrig ist, wird den Aktionären ein Teil des Geldes ausgezahlt. Ausschüttungen an Anleger bis zu ihrer Kostenbasis – dem in die Aktie investierten Betrag einschließlich Provisionen und Gebühren – gelten als nicht steuerpflichtige Kapitalrendite.
Beträge, die über der Kostenbasis der Anleger liegen, werden als Kapitalgewinne ausgewiesen, eine steuerpflichtige Ausschüttung. Beträge unterhalb der Anschaffungskostenbasis der Anleger werden als Kapitalverluste ausgewiesen. Kreditgenossenschaften senden diese Art der Verteilung auch bei Liquidation an ihre Einleger.
Grundlegendes zur Liquidationsverteilung
Der Erlös aus einer Barliquidationsausschüttung kann entweder eine nicht steuerpflichtige Kapitalrendite oder eine steuerpflichtige Ausschüttung sein, je nachdem, ob der Betrag über der Kostenbasis der Anleger in der Aktie liegt oder nicht. Der Erlös kann pauschal oder in mehreren Raten gezahlt werden.
Einnahmen aus Liquidationsausschüttungen werden häufig auf dem Formular 1099-DIV ausgewiesen. Das IRS schreibt in Abschnitt 331 (a) des IRS-Steuerkennzeichens vor, dass Ausschüttungen von 600 USD oder mehr auf dem Formular 1099-DIV gemeldet werden müssen. Jeder steuerpflichtige Betrag, den der Anleger erhält, wird in Anhang D ausgewiesen, der Kapitalgewinn- und -verlustrechnung, die während der jährlichen Steuererklärungen beim IRS-Formular 1040 eingereicht wird.
Zahlungen, die über die Gesamtinvestition hinausgehen, sind Kapitalgewinne, die der Kapitalertragssteuer unterliegen. Wenn der Betrag, den der Anleger erhält, unter seiner ursprünglichen Kostenbasis liegt, die in die Aktie investiert wurde, kann der Anleger einen Kapitalverlust melden, der seine Steuerbelastung verringert. Dieser Verlust kann erst gemeldet werden, wenn das Unternehmen eine endgültige Liquidationsausschüttung herausgibt.
Die Dauer der Haltedauer bestimmt, ob die Kapitalgewinne als kurzfristige oder langfristige Gewinne klassifiziert werden.
Beispiel einer Liquidationsausschüttung
Die XYZ Corporation befindet sich in Liquidation. Bob und Bette sind Aktionäre. Bobs Kostenbasis für seine Anteile an der XYZ Corp. beträgt 50 USD. Wenn er eine Barliquidationszahlung in Höhe von 75 USD erhält, sind 50 USD eine Kapitalrendite und nicht steuerpflichtig, während 25 USD der Gewinn sind und steuerpflichtig sind. Bette hat eine ursprüngliche Kostenbasis von 100 US-Dollar. Wenn sie ihre Zahlung von 75 US-Dollar erhält, deckt sie nicht seine ursprüngliche Kostenbasis im Bestand ab. Bette hat also einen Verlust von 25 Dollar.