Aktivierte Leasingmethode
Was ist eine aktivierte Leasingmethode?
Bei der Methode des aktivierten Leasingverhältnisses handelt es sich um einen Bilanzierungsansatz, bei dem die Leasingverpflichtung eines Unternehmens als Vermögenswert in der Bilanz ausgewiesen wird. Wenn der Leasingvertrag mindestens eines der vier Kriterien des Financial Accounting Standards Board (FASB) erfüllt, wird das Leasingverhältnis aktiviert, d. h. der Leasingnehmer (das Unternehmen, das den Vermögenswert von einem anderen leaset) erfasst sowohl den Abschreibungsaufwand als auch den Zinsaufwand auf der Mietvertrag.
Die zentralen Thesen
- Die aktivierte Leasingmethode ist ein Bilanzierungsansatz, bei dem die Leasingverpflichtung eines Unternehmens als Vermögenswert in der Bilanz ausgewiesen wird.
- Ein Leasingnehmer muss Leasinggegenstände aktivieren, wenn der abgeschlossene Leasingvertrag mindestens eines der vier vom Financial Accounting Standards Board (FASB) veröffentlichten Kriterien erfüllt.
- Bei einem Operating-Leasing werden die Leasingzahlungen sofort belastet, bei einem aktivierten Leasing verzögert sich die Erfassung des Aufwands.
Funktionsweise der Methode des aktivierten Leasingverhältnisses
Während ein Operating-Leasing die Leasingzahlungen sofort belastet, verzögert ein aktiviertes Leasing die Erfassung des Aufwands. Im Wesentlichen wird ein Capital Lease als Kauf eines Vermögenswerts betrachtet, während ein Operating Lease nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) als echtes Leasing behandelt wird.
Wenn ein Leasingverhältnis aktiviert wird, erstellt der Leasingnehmer ein Vermögenskonto für den Leasinggegenstand, und der Vermögenswert in der Bilanz ist der niedrigere Wert aus dem beizulegenden Zeitwert oder dem Barwert der Leasingzahlungen. Der Leasingnehmer bucht auch eine Leasingverpflichtung in der Passivseite der Bilanz in Höhe des gleichen Dollarbetrags wie der Vermögenswert. Im Laufe der Zeit wird der Leasinggegenstand abgeschrieben und der Buchwert sinkt.
Ein Leasingnehmer muss einen Leasinggegenstand aktivieren, wenn der abgeschlossene Leasingvertrag mindestens eines der vier vom Financial Accounting Standards Board (FASB) veröffentlichten Kriterien erfüllt. Ein Vermögenswert sollte aktiviert werden, wenn:
- Der Leasingnehmer erwirbt am Ende des Leasingverhältnisses automatisch das Eigentum an dem Vermögenswert.
- Der Leasingnehmer kann das Objekt am Ende des Leasingvertrags zu einem günstigen Preis kaufen.
- Der Mietvertrag hat eine Laufzeit von 75% oder mehr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts.
- Der Barwert der Leasingzahlungen beträgt mindestens 90 % des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts bei Entstehung des Leasingverhältnisses.
Ein Finanzierungsleasing bedeutet, dass sowohl ein Vermögenswert als auch eine Verbindlichkeit in den Buchhaltungsunterlagen gebucht werden.
Besondere Überlegungen
Diese buchhalterische Behandlung ändert einige wichtige Finanzkennzahlen, die von Analysten verwendet werden. Analysten verwenden beispielsweise das Verhältnis der kurzfristigen Verbindlichkeiten dividiert durch die Gesamtschulden, um den Prozentsatz der gesamten Unternehmensschulden zu bestimmen, der innerhalb von 12 Monaten beglichen werden muss. Da ein aktiviertes Leasing die Verbindlichkeiten erhöht, ändert die Leasingverpflichtung dieses Verhältnis, was auch die Einschätzungen der Analysten zur Aktie des Unternehmens ändern kann.
Beispiel für die Funktionsweise eines aktivierten Leasings
Angenommen, ein Unternehmen hat eine Leasingverpflichtung von 540.000 USD für fünf Jahre mit einem Zinssatz von 10 %. Das Unternehmen muss fünf Zahlungen in Höhe von 90.000 USD leisten, und diese Zahlungen umfassen sowohl die Zinszahlungen als auch die Kapitalzahlungen. Die Zinszahlungen betragen 10 % des Leasingsaldos, und der Rest jeder Zahlung dient zur Tilgung des Hauptsaldos.
Der Zinsaufwand für das erste Jahr beträgt 54.000 USD (540.000 USD x 0,1), und die anderen 36.000 USD der Zahlung reduzieren den Kapitalbetrag des Leasings. Der Tilgungsplan der Leasingverpflichtung reduziert die Leasingverpflichtung von 540.000 US-Dollar um 36.000 US-Dollar, sodass die Verpflichtung für das zweite Jahr 504.000 US-Dollar beträgt. Der Gesamtaufwand für das Leasing beträgt 54.000 US-Dollar an Zinsaufwendungen zuzüglich 36.000 US-Dollar an Leasingaufwendungen für insgesamt 90.000 US-Dollar.