Grenzausgleichssteuer (BAT)

Was ist die Grenzausgleichssteuer?

Border Adjustment Tax ist eine Kurzbezeichnung für eine vorgeschlagene zielbasierte Cashflow-Steuer (DBCFT). Sie ist eine Mehrwertsteuer auf importierte Waren und wird auch als Grenzsteuer, Bestimmungssteuer oder Grenzsteuerausgleich bezeichnet. In diesem Szenario sind exportierte Waren von der Steuer befreit, während importierte Waren, die in den Vereinigten Staaten verkauft werden, der Steuer unterliegen.

Grundlegendes zur Grenzausgleichssteuer

Die Grenzausgleichssteuer (BAT) erhebt eine Steuer, die davon abhängt, wo ein Gut konsumiert wird und nicht, wo es hergestellt wird. Wenn ein Unternehmen beispielsweise Reifen nach Mexiko liefert, wo sie zur Herstellung von Autos verwendet werden, wird der Gewinn, den das Reifenunternehmen mit den von ihm exportierten Reifen erzielt, nicht besteuert. Wenn ein US-Automobilhersteller jedoch Reifen aus Mexiko für die Verwendung in in den USA hergestellten Autos kauft, wird das Geld, das das Unternehmen mit den in den USA verkauften Autos (einschließlich der Reifen) verdient, besteuert. Darüber hinaus kann das Unternehmen die Kosten der importierten Reifen nicht als Betriebsausgaben absetzen. Das Konzept wurde erstmals 1997 vom Ökonomen Alan J. Auerbach eingeführt, der glaubte, dass das Steuersystem im Einklang mit den Unternehmenszielen und dem nationalen Interesse stehe.

Die Theorie hinter der Fledermaus

Eine Steuer auf Konsumgüter erhöht normalerweise die Verbraucherpreise, aber Auerbachs Theorie behauptet, dass die BAT die Landeswährung stärken würde und dass die stärkere Landeswährung den Preis importierter Güter effektiv senken würde. Dadurch wird eine höhere Einfuhrsteuer effektiv aufgehoben.

Diese Steuer soll Ungleichgewichte bei den grenzüberschreitenden Geldflüssen ausgleichen und den Anreiz der Unternehmen für Offshore Gewinne verringern. Damit ist die DBCFT eine Steuer und kein Zoll. Obwohl es sich um eine Importsteuer und eine Exportsubvention handelt, ist die Rate der Grenzanpassungen gepaart und symmetrisch. Somit gleichen sich die Auswirkungen dieser beiden Komponenten – der Einfuhrsteuer und der Ausfuhrsubvention – auf den Handel aus. Eine gemeinsame Anwendung führt zu Verzerrungen ohne Handel, obwohl eine getrennte Anwendung dies tun würde.

Kritiker der Steuer argumentieren, dass die Preise für importierte Waren, beispielsweise aus China, steigen und Inflation die Folge sein werden. Befürworter der Steuer behaupten, dass der Anstieg der Auslandsnachfrage nach US-Exporten den Wert des Dollars stärken wird. Ein starker Dollar wiederum würde die Nachfrage nach importierten Gütern erhöhen, sodass der Nettoeffekt auf den Handel neutral ist.

Wenn BAT eingeführt würde, würde jedes Unternehmen, das Waren in den Vereinigten Staaten verkauft, unabhängig davon, wo das Unternehmen seinen Hauptsitz oder seine Produktionsstätten hat, steuerpflichtig sein. Wenn es keine Waren in den Vereinigten Staaten verkauft, würde es nicht der Steuer unterliegen. Wenn ein Produkt in Amerika hergestellt und im Ausland konsumiert wird, ist dieses Produkt auch steuerfrei. Somit spielen der US-Steuersatz oder die Steuerbelastung keine Rolle bei der Standortentscheidung des Unternehmens.

Wo die BAT jetzt steht

In den Vereinigten Staaten wurden Auerbachs Empfehlungen 2016 von der Republikanischen Partei in einem Grundsatzpapier vorgelegt, das sich für ein Steuersystem auf Basis von Destinationen einsetzte. Im Februar 2017 war der Vorschlag Gegenstand einer hitzigen Debatte mit Gary Cohn, dem Direktor des National Economic Council, der sich gegen das Steuersystem wandte, und einer von den Gebrüdern Koch finanzierten Lobbygruppe Americans for Prosperity (AFP), die einen Plan zur Bekämpfung der MwSt.

Befürworter der Steuer glauben, dass die Vereinigten Staaten ein begehrter Standort für Unternehmen und Investitionen werden und Unternehmen daran hindern würden, sich im Ausland anzusiedeln. Dies würde Arbeitsplätze in den USA schaffen und würde bedeuten, dass amerikanische Arbeitnehmer nicht für Körperschaftsteuersenkungen zahlen müssten.