Buchwertreduzierung
Was ist eine Buchwertreduktion?
Eine Buchwertminderung mindert den Wert, zu dem ein Vermögenswert in den Büchern angesetzt ist. Diese Reduzierung erfolgt, weil Änderungen der Vermögenswerte oder Marktbedingungen den aktuellen Marktwert verringert haben.
Die zentralen Thesen
- Eine Buchwertminderung ergibt sich aus dem geringeren Marktwert eines Vermögenswerts.
- Buchwertreduktionen auf einem Aktivkonto gehen mit einer Belastung eines Aufwandskontos einher, was das Nettoergebnis der Erfolgsrechnung mindert.
- Viele Unternehmen werden sowohl GAAP-Ergebnisse mit Buchwertminderungsgebühr als auch Nicht-GAAP-Ergebnisse ohne die Belastung öffentlich präsentieren.
- Wenn ein Unternehmen Vermögenswerte unerwartet und ohne wirtschaftliche Begründung abschreibt, kann dies auf Schwierigkeiten hinweisen.
Buchwertreduktion verstehen
Die Buchwertminderung ist eine nicht zahlungswirksame Belastung, die im Hauptbuch erfasst wird. Es beinhaltet eine Minderung des Wertes eines Vermögenswerts in der Bilanz sowie einen Verrechnungsaufwand. Als solches mindert es auch das Nettoergebnis der Gewinn- und Verlustrechnung in derselben Rechnungsperiode, in der die Buchwertminderung identifiziert und gebucht wird. Unter bestimmten Umständen können die Buchwertminderung und die damit verbundenen Aufwendungen einen hohen Betrag darstellen, der zu erheblichen Verlusten für das berichtende Unternehmen führen kann.
Da es sich um einen ungewöhnlichen Posten handelt, weisen Unternehmen in der Regel Nettogewinne (oder -verluste) nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen ( GAAP ) unter Berücksichtigung der Buchwertminderungsgebühr sowie ein “ Pro-Forma „- oder Nicht-GAAP-Ergebnis aus, das die Gebühr. Eine Buchwertminderung wird häufiger eine Vermögenswert genannt Abschreibung oder Wertminderung in der Presse.
Voraussetzungen für die Buchwertreduktion
Während nach GAAP eine Verringerung des Buchwerts eines Vermögenswerts erforderlich ist, wenn eine wesentliche Wertminderung vorliegt, ist es unmöglich, alle Vermögenswerte monatlich oder vierteljährlich auf eine solche Wertminderung zu prüfen. Daher gibt GAAP Richtlinien vor, wann solche Werthaltigkeitstests durchgeführt werden sollten. Insbesondere sollten Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte mit begrenzter Nutzungsdauer – die im Laufe der Zeit abgeschrieben oder abgeschrieben werden – auf Wertminderung überprüft werden, wenn Markt- oder Vermögensänderungen darauf hindeuten, dass der Buchwert des Vermögenswertes möglicherweise überhöht und nicht vollständig erzielbar ist.
Ein Test auf eine mögliche Buchwertminderung kann in einer Reihe von Situationen angezeigt sein. Dazu gehören ein erheblicher Rückgang des Marktpreises, eine nachteilige Veränderung des physischen Zustands des Vermögenswerts, wirtschaftliche Bedingungen, eine negative politische Veränderung des Landes, in dem sich der Vermögenswert befindet, und so weiter.
Nach GAAP sind immaterielle langlebige Vermögenswerte, die keiner Abschreibung unterliegen, wie der Geschäfts oder Firmenwert, mindestens einmal jährlich auf Wertminderung zu überprüfen.
GAAP vs. IFRS-Unterschiede
Die Bilanzierungsvorschriften zur Auflösung von Buchwertminderungen unterscheiden sich zwischen GAAP und International Financial Reporting Standards ( IFRS ). Beispielsweise verbietet US-GAAP die Aufhebung früherer Wertberichtigungen auf Vorräte, aber IFRS erlaubt sie unter bestimmten Umständen. Auf der anderen Seite verbieten sowohl GAAP als auch IFRS die Auflösung von Goodwill-Abschreibungen.
Beispiel für eine Buchwertreduktion
Eine Buchwertminderung wird in einer Journalbuchung als Wertminderung auf einem Anlagenkonto als Gutschrift und als Werterhöhung auf einem Aufwandskonto als Belastung erfasst. Nehmen wir zum Beispiel an, ABC Company, ein Videostreaming-Dienst, hat vor 10 Jahren XYZ Corp, eine stationäre Filmgeschäftskette, übernommen. ABC verzeichnete zum Zeitpunkt der Akquisition einen Goodwill in Höhe von 10 Mio. USD. Nach GAAP muss der Wert des ausgewiesenen Geschäfts- oder Firmenwerts jedes Jahr neu bewertet werden, um festzustellen, ob dieser noch richtig ist oder ob eine Wertminderung des Geschäfts oder Firmenwerts eingetreten ist.
Die ABC Company führt ihren jährlichen Goodwill-Test durch und stellt fest, dass die Nachfrage nach physischen Videoausleihen und -käufen seit der Übernahme von XYZ Corp. deutlich zurückgegangen ist. Sie stellen auch fest, dass die Wahrscheinlichkeit einer Erholung in diesem Markt in Zukunft unwahrscheinlich ist. Da der Geschäfts- oder Firmenwert wertgemindert ist, ist eine Buchwertreduktion angebracht. Die Buchhalter von ABC führen eine Journalbuchung, um das Goodwill-Aktivakonto gutzuschreiben und ein Goodwill-Wertminderungsaufwandskonto zu belasten. Der Aufwand wird den ausgewiesenen Nettogewinn von ABC in der nächsten ausgewiesenen Erfolgsrechnung verringern.
Besondere Überlegungen
Finanzanalysten achten genau auf Veränderungen der Buchwertschätzungen. Wenn ein Unternehmen Vermögenswerte unerwartet und ohne wirtschaftliche Begründung abschreibt, kann dies auf Schwierigkeiten hinweisen. Aktiengesellschaften werden große Anstrengungen unternehmen, um Anpassungen durch ihre Unternehmenskommunikations- und Investor-Relations-Teams zu erklären.