Bonusabschreibung
Was ist eine Bonusabschreibung?
Die Bonusabschreibung ist ein steuerlicher Anreiz, der es einem Unternehmen ermöglicht, einen großen Prozentsatz des Kaufpreises von förderfähigen Vermögenswerten wie Maschinen sofort abzuziehen, anstatt sie über die „Nutzungsdauer“ dieses Vermögenswertes abzuschreiben. Die Bonusabschreibung wird auch als zusätzliche Abschreibung für das erste Jahr bezeichnet.
So funktioniert die Bonusabschreibung
Wenn ein Unternehmen eine Anschaffung wie Maschinen tätigt, werden die Kosten aus steuerlichen Gründen traditionell über die Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts verteilt. Dieser Vorgang wird als Abschreibung bezeichnet und kann manchmal zu Gunsten eines Unternehmens wirken. Wenn keine Abschreibung vorgenommen wird, könnte der Jahresabschluss eines Unternehmens einen schweren Schaden nehmen und kleinere Gewinne oder größere Verluste für das Jahr der Übernahme ausweisen.
Das Tax Cuts and Jobs Act von 2017 verdoppelte den Bonusabschreibungsabzug von 50 % auf 100 %.
Das 2017 verabschiedete Tax Cuts and Jobs Act hat die Regelungen zur Bonusabschreibung grundlegend geändert. Vor allem verdoppelte sie den Bonusabschreibungsabzug für qualifiziertes Eigentum, wie vom IRS definiert, von 50 % auf 100 %. Das Gesetz von 2017 hat den Bonus unter bestimmten Bedingungen auch auf gebrauchte Immobilien ausgedehnt. Früher galt sie nur für neu gekaufte Immobilien.
Die neuen Bonusabschreibungsregeln gelten für Immobilien, die nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 erworben und in Betrieb genommen wurden. Zu diesem Zeitpunkt erlischt die Bestimmung, es sei denn, der Kongress verlängert sie. Im Jahr 2023 wird der Satz für die Bonusabschreibung 80% betragen. Im Jahr 2024 werden es 60 % sein und im Jahr 2025 werden es 40 % sein. Im Jahr 2026 werden es 20 % sein (vorausgesetzt, der Kongress ändert das Gesetz bis dahin nicht). Immobilien, die vor dem 27. September 2017 erworben wurden, unterliegen weiterhin den bisherigen Regelungen. Die Bonusabschreibung wird berechnet, indem der Bonusabschreibungssatz (derzeit 100 %) mit der Kostenbasis des erworbenen Vermögenswerts multipliziert wird. Für ein Unternehmen, das beispielsweise eine Bonusabschreibung für einen Artikel verlangt, der 100.000 US-Dollar kostet, wäre der daraus resultierende Abzug 21.000 US-Dollar wert, vorausgesetzt, der Steuersatz des Unternehmens beträgt 21%.
Die Bonusabschreibung muss im ersten Jahr der Inbetriebnahme des abschreibungsfähigen Gegenstands vorgenommen werden. Unternehmen können jedoch auf die Bonusabschreibung verzichten und die Immobilie stattdessen über einen längeren Zeitraum abschreiben, wenn sie dies für vorteilhaft halten.
Die zentralen Thesen
- Die Bonusabschreibung ermöglicht es Unternehmen, einen großen Prozentsatz der Kosten für förderfähige Käufe im Jahr ihres Erwerbs abzuziehen, anstatt sie über einen Zeitraum von Jahren abzuschreiben.
- Es wurde geschaffen, um Investitionen von kleinen Unternehmen zu fördern und die Wirtschaft anzukurbeln.
- Unternehmen sollten das IRS-Formular 4562 verwenden, um Bonusabschreibungen sowie andere Arten von Abschreibungen zu erfassen.
- Die Regeln und Grenzen für die Bonusabschreibung haben sich im Laufe der Jahre geändert und die neuesten sollen 2023 auslaufen.
Geschichte der Bonusabschreibung
Der Kongress führte 2002 durch das Gesetz zur Schaffung von Arbeitsplätzen und zur Unterstützung der Arbeitnehmer die Bonusabschreibung ein. Sein Zweck bestand darin, Unternehmen zu ermöglichen, die Kosten für Kapitalbeschaffungen schneller zu decken, um die Wirtschaft anzukurbeln. Mit der Bonusabschreibung können Unternehmen 30 % der Anschaffungskosten der anrechenbaren Vermögenswerte vor Anwendung der Standardabschreibungsmethode abziehen. Um eine Bonusabschreibung zu erhalten, mussten Vermögenswerte zwischen dem 10. September 2001 und dem 11. September 2004 erworben werden.
Das Gesetz zur Versöhnung von Arbeitsplätzen und Wachstum (JGTRRA) von 2003 erhöhte den Bonus-Abschreibungssatz für Immobilien, die ursprünglich nach dem 3. Mai 2003 genutzt und vor dem 1. Januar 2005 in Betrieb genommen wurden, auf 50 % im Betrieb eines Unternehmens verwendet. Der 50-prozentige Abschreibungsanreiz wurde mit dem Wirtschaftsförderungsgesetz 2008 für Immobilien, die nach dem 31. Dezember 2007 erworben wurden, wieder eingeführt.
Das Gesetz zum Schutz der Amerikaner vor Steuererhöhungen (PATH) von 2015 verlängerte dieses Programm für Geschäftsinhaber bis 2019, beinhaltete jedoch eine schrittweise Abschaffung des Bonusabschreibungssatzes nach 2017. Gemäß PATH durften Unternehmen ihre Kapitalausgaben für 2015 um 50 % abziehen. 2016 und 2017. Die Quote sollte dann 2018 auf 40 % und 2019 auf 30 % sinken.
Im Jahr 2017 wurde der Steuersatz durch das Tax Cuts and Jobs Act auf 100 % angehoben und weitere Gesetzesänderungen vorgenommen, wie oben beschrieben.