Black Box Accounting
Was ist Blackbox-Buchhaltung?
Black-Box-Buchhaltung ist der bewusste Einsatz komplexer Buchhaltungsmethoden , um die Interpretation von Abschlüssen schwierig und zeitaufwändig zu machen. Dieser Ansatz wird eher von Unternehmen gewählt, die Informationen verbergen möchten, die Anleger nicht ohne weiteres sehen sollen, wie z. B. hohe Schuldenbeträge, die sich negativ auf die Aktien des Unternehmens oder den Zugang zu Finanzmitteln auswirken könnten.
Die zentralen Thesen
- Black Box Accounting ist der bewusste Einsatz komplexer Buchführungsmethoden .
- Unternehmen können solche Maßnahmen ergreifen, um in besserer Verfassung zu erscheinen und Informationen zu verbergen, die Anleger nicht ohne weiteres sehen sollen.
- Die Black-Box-Buchhaltung gilt als unethisch, obwohl sie oft ohne Abweichung von den von den Aufsichtsbehörden festgelegten Regeln erreicht wird.
- Beispiele hierfür sind die Anpassung von Umsatz, Ergebnis und Lagerbestand sowie der Einsatz von Derivaten und Off-the-Books-Partnerschaften.
Black Box Accounting verstehen
Das Rechnungswesen, das Verfahren zur Erfassung von Finanztransaktionen, soll es Anlegern erleichtern, die Entwicklung eines Unternehmens zu erkennen und die aktuelle Bewertung zu beurteilen. Der Black-Box-Ansatz widerspricht diesem Transparenzprinzip und zielt darauf ab, die finanzielle Gesundheit und Leistung eines Unternehmens innerhalb der von den Aufsichtsbehörden festgelegten Grenzen so weit wie möglich zu verschleiern.
Die gemeldeten Zahlen basieren auf komplexen Rechnungslegungsmethoden, die viele Vermutungen erfordern, was es Außenstehenden schwer macht, genau festzustellen, wie solche Zahlen erreicht wurden. Wenn dies der Fall ist, können Anleger gezwungen sein, das Wort des Unternehmens zu akzeptieren, was es dem Unternehmen effektiv ermöglicht, seine Gewinne aufzublähen, um den Aktienkurs zu steigern oder zu stützen und im Grunde genommen ein Bild zu zeichnen, in dem es besser ist, als es tatsächlich ist.
Black-Box-Accounting wird oft durchgeführt, ohne gegen Gesetze zu verstoßen. Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und International Financial Reporting Standards (IFRS) bieten einen gewissen Spielraum und sind teilweise offen für Interpretationen. Es sind diese Grauzonen, die Täter ausnutzen.
Die Regeln locker zu befolgen und legal zu sein, bedeutet jedoch nicht, dass eine Black-Box-Buchhaltung akzeptabel ist. Da es darauf abzielt, ein einfaches und genaues Bild der finanziellen Gesundheit eines Unternehmens zu verschleiern, wird dieser Ansatz verpönt und allgemein als unethisch angesehen.
Der Begriff Black Box Accounting stammt aus der Wissenschaft, Informatik und Technik, wo eine Black Box ein Gerät, System oder Objekt ist, das in Bezug auf seine Ein- und Ausgänge ohne Kenntnis seiner internen Funktionsweise betrachtet werden kann.
Black-Box-Buchhaltungsmethoden
Unternehmen können Black-Box-Buchhaltungsmethoden auf verschiedene Weise anwenden. Warnzeichen können die Neudarstellung von Umsätzen, Einnahmen und Lagerbeständen sowie eine Tendenz sein, häufig technische, schwer verständliche Sprache zu verwenden, um Offenlegungen zu beschreiben.
Ein weiterer Nährboden für Black-Box-Accounting sind Derivatetransaktionen und Off-the-Book-Partnerschaften, wenn sich ein Unternehmen mit einem anderen zusammenschließt, um Kapital zu beschaffen.
Als die täglichen Abläufe der Unternehmen komplexer wurden, begann die Praxis der Black-Box-Buchhaltung zu beginnen.
Einschränkungen der Black-Box-Buchhaltung
Große Skandale wie der Enron- Skandal haben es schwieriger gemacht, die Black-Box-Buchhaltung durchzuziehen, da Wirtschaftsprüfer vorsätzliche Versuche, Finanzdaten zu verbergen, vorsichtiger wurden. Anleger und Aufsichtsbehörden sind gegenüber dieser Art von Verhalten klüger geworden und stehen bestimmten Zahlen, die auf Vermutungen beruhen oder offen für Interpretationen sind, skeptisch gegenüber.
Die Einführung des Sarbanes-Oxley (SOX) Act von 2002 hat den Black-Box-Methoden einen weiteren Schlag versetzt. SOX hat unter anderem strenge Strafen für bestimmtes Fehlverhalten von Unternehmen eingeführt. Drohungen mit kriminellen Maßnahmen, so könnte man argumentieren, haben die Wahrscheinlichkeit erhöht, dass Führungskräfte im Rechnungswesen zweimal nachdenken, bevor sie sich auf diese unethische Praxis einlassen.