Bestätigungsvermerk
Was ist ein Wirtschaftsprüferbericht?
Der Bericht des Abschlussprüfers ist ein schriftliches Schreiben des Abschlussprüfers, der sein Urteil darüber enthält, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entspricht und frei von wesentlichen falschen Angaben ist.
Der unabhängige und externe Prüfungsbericht wird in der Regel zusammen mit dem Jahresbericht des Unternehmens veröffentlicht. Der Bericht des Abschlussprüfers ist wichtig, da Banken und Gläubiger eine Prüfung der Jahresabschlüsse eines Unternehmens verlangen, bevor sie Kredite vergeben.
Die zentralen Thesen
- Der Bericht des Abschlussprüfers ist ein Dokument, das das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers darüber enthält, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den GAAP entspricht und frei von wesentlichen falschen Angaben ist.
- Der Prüfungsbericht ist wichtig, da Banken, Gläubiger und Aufsichtsbehörden eine Prüfung der Jahresabschlüsse eines Unternehmens verlangen.
- Ein sauberer Prüfungsbericht bedeutet, dass ein Unternehmen die Rechnungslegungsstandards befolgt, während ein nicht qualifizierter Bericht bedeutet, dass möglicherweise Fehler vorliegen.
- Ein negativer Bericht bedeutet, dass der Jahresabschluss möglicherweise Unstimmigkeiten oder falsche Darstellungen aufwies und nicht den GAAP entsprach.
So funktioniert der Bericht eines Abschlussprüfers
Ein Abschlussprüferbericht ist ein schriftliches Schreiben, das dem Jahresabschluss eines Unternehmens beigefügt ist und seine Meinung über die Einhaltung der Standardbuchhaltungspraktiken durch ein Unternehmen ausdrückt. Der Bericht des Abschlussprüfers muss zusammen mit dem Jahresabschluss einer börsennotierten Gesellschaft eingereicht werden, wenn Gewinne an die Securities and Exchange Commission (SEC) gemeldet werden.
Der Bericht eines Wirtschaftsprüfers ist jedoch keine Bewertung, ob ein Unternehmen eine gute Investition ist. Außerdem ist der Prüfungsbericht keine Analyse der Ergebnisentwicklung des Unternehmens für den Zeitraum. Stattdessen ist der Bericht lediglich ein Maß für die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses.
Die Bestandteile eines Wirtschaftsprüferberichts
Der Brief des Abschlussprüfers folgt einem Standardformat, wie es durch allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) festgelegt ist. Ein Bericht besteht normalerweise aus drei Absätzen.
- Der erste Absatz legt die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers und der Direktoren fest.
- Der zweite Absatz enthält den Anwendungsbereich und besagt, dass eine Reihe von Standard-Rechnungslegungspraktiken der Leitfaden war.
- Der dritte Absatz enthält das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers.
Ein zusätzlicher Absatz kann den Anleger über die Ergebnisse einer gesonderten Prüfung einer anderen Funktion des Unternehmens informieren. Der Anleger gibt den dritten Absatz ein, in dem die Meinung geäußert wird.
Die Art des ausgestellten Berichts hängt von den Feststellungen des Abschlussprüfers ab. Nachfolgend sind die häufigsten Arten von Berichten aufgeführt, die für Unternehmen erstellt wurden.
Sauberer oder nicht qualifizierter Bericht
Ein sauberer Bericht bedeutet, dass die Finanzunterlagen des Unternehmens frei von wesentlichen falschen Angaben sind und den Richtlinien von GAAP entsprechen. Die meisten Audits enden mit unqualifizierten oder sauberen Gutachten.
Qualifizierte Meinung
Ein eingeschränktes Prüfungsurteil kann in einer von zwei Situationen abgegeben werden: erstens, wenn die Jahresrechnung wesentliche falsche Angaben enthält, die nicht allgegenwärtig sind; oder zweitens, wenn der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise als Grundlage für ein Prüfungsurteil zu erlangen, die möglichen Auswirkungen wesentlicher falscher Angaben jedoch nicht allgegenwärtig sind. Beispielsweise könnte ein Fehler bei der Berechnung der Betriebskosten oder des Gewinns unterlaufen sein. Auditoren geben in der Regel die spezifischen Gründe und Bereiche an, in denen die Probleme vorhanden sind, damit das Unternehmen sie beheben kann.
Negative Meinung
Ein negatives Prüfungsurteil bedeutet, dass der Abschlussprüfer ausreichende Prüfungsnachweise erlangt hat und zu dem Schluss kommt, dass falsche Darstellungen im Jahresabschluss sowohl wesentlich als auch weit verbreitet sind. Eine negative Meinung ist das schlimmste Ergebnis für ein Unternehmen und kann nachhaltige Auswirkungen und rechtliche Konsequenzen haben, wenn sie nicht korrigiert wird.
Aufsichtsbehörden und Investoren lehnen den Jahresabschluss eines Unternehmens nach einem negativen Bestätigungsvermerk eines Abschlussprüfers ab. Wenn illegale Aktivitäten vorliegen, können Unternehmensleiter auch strafrechtlich verfolgt werden.
Haftungsausschluss
Ein Verzicht auf ein Prüfungsurteil bedeutet, dass der Abschlussprüfer aus irgendeinem Grund nicht in der Lage ist, ausreichende Prüfungsnachweise als Grundlage für das Prüfungsurteil zu erlangen, und die möglichen Auswirkungen unentdeckter falscher Angaben auf den Jahresabschluss können sowohl wesentlich als auch weitreichend sein. Beispiele können sein, dass ein Wirtschaftsprüfer nicht unparteiisch sein kann oder keinen Zugriff auf bestimmte Finanzinformationen hatte.
Beispiel für einen Wirtschaftsprüferbericht
Es folgen Auszüge aus dem Auditbericht von Deloitte & Touche LLP für die Starbucks Corporation vom 15. November 2019.
Absatz 1: Stellungnahme zum Jahresabschluss
„Wir haben die beigefügten konsolidierten Bilanzen der Starbucks Corporation und ihrer Tochtergesellschaften (das ‚Unternehmen‘) zum 29. September 2019 und zum 30. September 2018 sowie die zugehörige konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung, das Gesamtergebnis, das Eigenkapital und die Cashflows geprüft jedes der drei Jahre im Berichtszeitraum zum 29. September 2019 und die dazugehörigen Erläuterungen (zusammenfassend als „Abschluss“ bezeichnet).
Nach unserer Beurteilung stellt der Jahresabschluss in allen wesentlichen Belangen die Finanzlage der Gesellschaft zum 29. September 2019 und zum 30. September 2018 sowie die Ertragslage und die Cashflows der Gesellschaft für jedes der drei Jahre angemessen dar im Berichtszeitraum zum 29. September 2019 in Übereinstimmung mit den in den Vereinigten Staaten von Amerika allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen.“
Absatz 2: Grundlage für die Stellungnahme
„Wir haben unsere Prüfungen in Übereinstimmung mit den Standards des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) durchgeführt. Diese Standards verlangen, dass wir die Prüfung so planen und durchführen, dass wir hinreichende Sicherheit gewinnen, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben oder auf Fehlern ist Unsere Prüfungen umfassten die Durchführung von Verfahren zur Beurteilung der Risiken wesentlicher falscher Darstellungen der Jahresrechnung, sei es aufgrund von Fehlern oder Betrug, und die Durchführung von Verfahren, die auf diese Risiken reagieren.
Zu diesen Verfahren gehörte die stichprobenartige Prüfung von Nachweisen zu den Beträgen und Angaben im Abschluss. Unsere Prüfungen umfassten auch die Würdigung der angewandten Bilanzierungsgrundsätze und der wesentlichen Einschätzungen der gesetzlichen Vertreter sowie die Würdigung der Gesamtdarstellung des Jahresabschlusses. Wir sind der Auffassung, dass unsere Prüfungen eine hinreichend sichere Grundlage für unsere Beurteilung bilden.“