Prüfungsnachweise

Was sind Prüfungsnachweise?

Prüfungsnachweise sind die Informationen, die zur Überprüfung der Finanztransaktionen eines Unternehmens, der internen Kontrollpraktiken und anderer Elemente gesammelt werden, die für die Bestätigung des Jahresabschlusses durch einen Wirtschaftsprüfer oder Wirtschaftsprüfer (CPA) erforderlich sind. Umfang und Art der berücksichtigten Prüfungsnachweise variieren je nach Art der geprüften Firma sowie dem erforderlichen Prüfungsumfang erheblich.

Prüfungsnachweise verstehen

Ziel jeder Prüfung ist es festzustellen, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) oder anderen für die Rechtsprechung eines Unternehmens geltenden Rechnungslegungsstandards entspricht. Börsennotierte Unternehmen sind im Allgemeinen verpflichtet, den Aktionären regelmäßig vollständig geprüfte Jahresabschlüsse vorzulegen, und daher ist die Zusammenstellung und Organisation von Prüfungsnachweisen für Abschlussprüfer und Buchhalter für ihre Arbeit unerlässlich. Kurz gesagt, Prüfungsnachweise sollen dem Abschlussprüfer die Informationen liefern, damit er beurteilen kann, ob der Abschluss richtig und wahrheitsgetreu ist oder nicht.

Prüfungsnachweise werden als ein Begriff zum Schutz von Anlegern definiert, indem transparente, genaue und unabhängige Prüfungsberichte gefördert werden. Das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), das durch den Sarbanes-Oxley Act von 2002 geschaffen wurde, definiert Prüfungsnachweise als alle Informationen, die von Wirtschaftsprüfern verwendet werden können, um ihre Entscheidung über die Qualität und Richtigkeit des Jahresabschlusses eines Unternehmens zu treffen. Die Prüfungsnachweise stützen und verifizieren die endgültigen Angaben des Managements im Jahresabschluss. Es kann ihm auch widersprechen, wenn Fehler oder Betrug vorliegen.

Beispiele für Prüfungsnachweise sind Bankkonten, Verwaltungskonten, Gehaltsabrechnungen, Kontoauszüge, Rechnungen und Quittungen.

Merkmale von Prüfungsnachweisen

Gute Prüfungsnachweise lassen sich am Umfang der folgenden Merkmale messen:

Angemessenheit: Angemessenheit berücksichtigt, ob das bereitgestellte Material eine ausreichende Menge aufweist, die es den Prüfern ermöglicht, ein genaues Urteil zu fällen. Würde einem Wirtschaftsprüfer nur ein Kontoauszug eines Unternehmens ausgehändigt, würde es nicht ausreichen, Feststellungen über die finanzielle Leistungsfähigkeit dieses Unternehmens zu treffen.

Verlässlichkeit: Die Verlässlichkeit versucht festzustellen, ob dem Material vertraut und bei der Meinungsbildung gerechnet werden kann. Die Zuverlässigkeit hängt in der Regel von der Quelle der Informationen ab.

Quelle: Die Quelle der Buchführungsnachweise kann direkt beim Unternehmen oder extern eingeholt werden. Informationen aus externen Quellen gelten im Allgemeinen als vertrauenswürdiger und werden daher bevorzugt.

Natur: Natur bezieht sich auf die Art der empfangenen Informationen. Beispielsweise können die Informationen durch rechtliche Dokumente, Präsentationen, mündlich von Mitarbeitern oder durch eine physische Bestätigung bereitgestellt werden.

Relevanz: Je nach Art des durchgeführten Audits ist die Relevanz der erhaltenen Informationen in Bezug auf die Gesamtanalyse ein richtungsweisender Faktor.

Im Allgemeinen bevorzugen Prüfer schriftliche Informationen gegenüber mündlichen Informationen; Informationen, die von Drittanbietern stammen und nicht aus dem Unternehmen stammen; Originaldokumente im Gegensatz zu Kopien dieser Dokumente; ein starkes Verständnis der Firma durch den Abschlussprüfer, um geeignete Prüfungsnachweise anzufordern; Beobachtungen aus erster Hand durch den Prüfer im Gegensatz zu Dokumentationen, die über eine andere Quelle bereitgestellt werden.

Beispiel für Prüfungsnachweise

Das Unternehmen ABC hat die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Anderson Brothers beauftragt, seinen Jahresabschluss für das Geschäftsjahr 2020 prüfen zu lassen. Der Wirtschaftsprüfer beginnt mit der Prüfung und fordert Informationen zu den ausgewiesenen Umsätzen und Bankguthaben an. Um genaue und zuverlässige Informationen über die Einnahmen zu erhalten, fordert der Wirtschaftsprüfer Kaufbelege und Rechnungen sowie eine physische Bestandsprüfung an. Bei Bankguthaben fordert der Wirtschaftsprüfer alle Kontoauszüge des Unternehmens direkt bei der ABC-Bank an. All diese Informationen; die Quittungen, Rechnungen, körperliche Beobachtungen und Kontoauszüge gelten als Prüfungsnachweise.