Attribut-Sampling
Was ist Attribut-Sampling?
Attributstichproben sind ein statistischer Prozess, der in Auditverfahren verwendet wird und darauf abzielt, die Merkmale einer bestimmten Population zu analysieren. Diese Praxis wird häufig verwendet, um zu testen, ob die internen Kontrollen eines Unternehmens korrekt befolgt werden. Ohne die Möglichkeit, sich auf Kontrollen verlassen zu können, wäre es sehr schwierig und äußerst kostspielig, eine aussagekräftige Prüfung durchzuführen.
Die zentralen Thesen
- Attributstichproben werden zur Prüfung von Verfahren verwendet und helfen bei der Analyse der Merkmale einer bestimmten Grundgesamtheit.
- Dieser statistische Prozess hilft festzustellen, ob die internen Kontrollen befolgt werden.
- Der Prozess umfasst die Entnahme von Stichproben bestimmter Aktivitäten, z. B. das Bezahlen einer Rechnung über einen bestimmten Betrag, und die Analyse dieses Prozesses.
So funktioniert das Attribut-Sampling
Nehmen wir an, ein Auditor möchte die Wirksamkeit der Unternehmensregel testen, dass Einkäufe von mehr als 10 US-Dollar mit einer Bestellung autorisiert werden müssen. Da es oft nicht möglich ist, jede Kreditorenrechnung über 10 USD zu prüfen, wird der Auditor eine Stichprobe entnehmen. Die Stichprobengröße muss groß genug sein, um ein genaues Bild der gesamten Bestellpopulation über 10 US-Dollar zu erhalten. Diese Genauigkeit ist jedoch immer eine Frage des Grades und muss getestet werden. Bei der Untersuchung der Stichprobe kann der Prüfer feststellen, dass 5 % der Kreditorenrechnungen über 10 USD nicht durch die Bestellung autorisiert wurden.
Andererseits können 5% als akzeptabel angesehen werden. Da der Prüfer eine Stichprobe entnommen hat und nicht in der Lage war, die gesamte Grundgesamtheit der Lieferantenrechnungen zu untersuchen, muss er eine zusätzliche Analyse durchführen, da bei jeder Stichprobenentnahme ein Phänomen auftritt, das als „Stichprobenfehler“ bezeichnet wird.
Ein Stichprobenfehler tritt auf, wenn die Werte der Stichprobe nicht mit denen der gesamten Grundgesamtheit übereinstimmen, aus der die Stichprobe gezogen wurde. Wenn also eine zusätzliche Analyse zeigt, dass die Fehlerquote 2,5 % beträgt, wäre eine Nichteinhaltungsrate von 5 % akzeptabel, da das Konfidenzintervall 5 % plus oder minus 2,5 % beträgt und die tolerierbare Rate von 3 % in diesen Bereich fällt.
Diese Abweichungsquote von 5 % kann akzeptabel sein oder nicht, je nachdem, welche Quote der Prüfer als tolerierbar eingestuft hat. Hält der Abschlussprüfer einen Satz von 3 % für vertretbar, erscheinen demzufolge 5 % als zu hoch und weisen darauf hin, dass die internen Kontrollen des Unternehmens nicht wirksam waren. In diesem Szenario wären zusätzliche Untersuchungen durch den Wirtschaftsprüfer erforderlich. Diese Daten könnten auch darauf hindeuten, dass für die Zukunft zusätzliche Kontrollen erforderlich sind.
Betrachten Sie eine Wahlumfrage, bei der Stichprobendaten darauf hindeuteten, dass 49 % der Befragten angeben, für Kandidat A zu stimmen, und 51 % der Befragten, für Kandidat B zu stimmen. In diesem Fall beträgt die Stichprobenfehlerquote 2,5 %5% größer als der Unterschied von 2 % zwischen den Zahlen ist, was die Richtigkeit der Umfrageergebnisse in Frage stellen würde.
Attributstichproben sind nur dann sinnvoll, wenn sie zur Prüfung interner Kontrollen verwendet werden, die korrekt konzipiert und effizient ausgeführt werden.
Arten von Fragen, die bei der Attributstichprobe gestellt werden
Viele Items können mit Attribut-Sampling untersucht werden. Eine unvollständige Liste enthält:
- Kommt der Warenversand immer vor der Rechnungsstellung?
- Werden Waren nur von zugelassenen Anbietern gekauft?
- Werden Kreditverkäufe an Verbraucher mit genehmigtem Kredit getätigt?
- Sind alle Schecks von einer autorisierten Person unterschrieben?